《审计》分析报告.pptx

第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;2.1.1 中国注册会计师执业准则的基本体系框架（教材P23）;2.1.1 中国注册会计师执业准则的基本体系框架（教材P23） 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。 鉴证业务准则共45个，由鉴证业务基本准则（1个）统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同分为： 审计准则(核心)共41个具体准则； 审阅准则1个 其他鉴证业务准则2个。 ;第二章 审计的规范与法律责任;特别说明: 与审计业务相比，审阅业务执行的程序有限，是以实施询问和分析程序为主，只有当有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报时才需要追加其他程序。 审阅业务的成本相对较低，因此不能获取足以支持较高程度保证（即有限保证）的审计证据。 审阅业务和审计业务有什么的区别： 目标不同、业务性质不同、执业标准不同、所使用的程序和方法不同、保证程度不同、结论的类型不同。 为了降低成本，小企业可能会聘请注册会计师对财务报表进行审阅。 ; ;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;同步思考2-2;练习题2-1（单项选择题) 注册会计师接受委托对甲公司提供鉴证服务。在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法注册会计师认为正确的是（ ）。 A. 在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 B. 在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论 C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责 D.在直接报告业务中，鉴证报告不体现责任方的认定;练习题2-1答案为D A. 错的，因为在基于责任方认定的业务中，预期使用者不需要通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，也可以获取鉴证对象信息（财务报表）。 B. 错的，在直接报告业务中，注册会计师需要对鉴证对象进行评价或计量，获取充分、适当的审计证据，才能对责任方的认定提出结论。 C.错的，在基于责任方认定的业务中，责任方的责任不仅是只需对责任鉴证对象信息负责。还要按照规定编制财务报表，建立和完善内部控制，使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，向注册会计师提供必要的工作条件，以及审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员等。 D.对，因为预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象的信息。 ;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;实务题2 注册会计师张凡是诚信会计事务所的其中投资人，业务专长是对国有工业企业会计报表审计。2009年2月3日，张凡接到好朋友李杰的电话，说有个亲戚开办的华东高科技公司2008年度的会计报表正在寻找合适的会计事务所委托审计，李杰希望张凡能够承接该项审计业务。张凡非常爽快地答应，并于2009年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。该公司属于私营性质，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。 问题：1、张凡承接该项审计业务是否合适？为什么？2、如果诚信会计师所承接该项业务，应如何安排才能规避风险？ ;实务题2分析 1、不合适。理由1因为张凡缺乏对计算机高新行业审计的专业胜任能力，他的专长只是对国有工业企业会计报表审计，他接受了该项业务容易导致审计失败。理由2，从独立性的角度，根据《注册会计师职业道德规范指导意见》规定，当注册会计师与委托单位负责人和主管人员、董事或委托事项当事人为亲近关系时，应当回避。 2、诚信会计师所如果要接受该公司的审计委托，应当委派熟悉计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的注册会计师承接该项业务，而不能派张凡担任该项审计业务。同时，应当提醒注册会计师要注意华东高科技公司属于私营公司和以前年度没有接受过审计这两方面所带来的审计风险。 ;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;第二章 审计的规范与法律责任;实务题2： Y银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和200