1309采购与付款循环审计分析报告.pptVIP

第九章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特性 一、主要凭证和会计记录 二、主要业务活动 三、采购与付款循环涉及的帐户 存货类帐户 固定资产类帐户 其他资产类帐户 应付帐款帐户 应计负债类帐户 费用类帐户 现金、银行存款 问题提出： 1、把企业置身于市场经济环境下，作为注册会计师在审计被审计单位采购与付款循环时，应防止被审单位出现那些情况？ 2、被审单位采购与付款循环一般会出现那些错报与漏报？ 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 二、付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 三、固定资产的内部控制和控制测试 （3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。 （4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。 要求：指出H公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。 第三节 应付账款审计 1.分析性测试 2.审核应付帐款余额的正确性 3.审查期后付款 4.函证应付帐款 应收与应付账款函证的异同： 不同点： 目的不同：真实性、完整性 作用不同： 函证对象不同： 函证方式不同：  例题：审计人员对某公司年度会计报表进行审计，发现应付帐款上年度审计的有关资料：上年工作底稿显示共寄发40封询证函，对该公司400家供货单位进行抽样函证，样本从余额较大的各明细帐中抽取，函证结果与供货单位会计记录的差异较小，对于未回复的供货单位，均运用了其他审计程序进行审计，没有发生异议。 要求：（1）说明本年度审计人员应否使用函证方法 说明上年度函证存在的问题，并提出改进意见。 第四节 固定资产和累计折旧审计 一、固定资产审计 1.固定资产与累计折旧汇总表 2.分析性复核 固定资产原价和累计折旧项目附注:分析存在的问题 固定资产原价 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋及建筑物 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 1158 62 9708 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1 681 460 574 1567 土 地 472 472 其他设备 389 150 11 528 合 计 42 092 8 277 789 49580 3.固定资产增加 （1）明细帐抽查——实地观察 （2）实地抽查——帐实核对 4.固定资产减少 5.固定资产的后续支出 6.固定资产的所有权 7.实地考察新增的固定资产 8.检查固定资产的租赁 二、累计折旧审计 1.分析性复核 2.累计折旧计提 分期付款购买固定资产 资料一：假定A公司20×7年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。 购货合同约定，N型机器的总价款为 1 000万元，分3年支付，20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元， 20×9年12月31日支付200万元。 资料2：假定A公司3年期银行借款年利率为6%。 分析： 第一步，计算总价款的现值 500/（1+6%）+300/（1+6%）（1+6%） +200/（1+6%）（1+6%）（1+6%） =471.70+267.00+167.92 =906.62（万元） 第二步，确定总价款与现值的差额 1 000 - 906.62 =93.38（万元） 第三步，编制会计分录 借：固定资产/在建工程 906.62 未确认融资费用 93.38 贷：长期应付款 1000 第五节 其他帐户 一、固定资产减值 1992年以前：闻所未闻 1992年“两则”“两制”：提出坏账准备 1998年《股份公司会计制度》：四项计提 2000年《企业会计制度》：八项计提 问题： 由2003年南方证券托管引发的故事？ 需要更多的指南 资产减值会计成为了盈余管理/利润操纵的又一个手段？ 资产减值转回是否合适 超稳健之说？ 减值测试是否需要前提？按单项资产