第三章审计目标与实现解析.ppt

三~六章为审计基本原理，体系如下： 【例题】下列事项中，最能导致注册会计师审计方法变化的因素是（） A.审计目标 B.审计环境 C.审计责任 D.审计对象 【答案】B 【解析】审计目标是核心，目标变化，方法变化；环境的变化，导致了目标的改变。 【例题】以下关于注册会计师财务报表审计的理解中，恰当的有（ ） A.财务报表审计的本质是一个对财务报表重大错报风险识别、评估与应对的系统化的过程 B.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符的评价和判断过程 C.财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论 D.财务报表审计的作用是查找财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规 （5）注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达；（不是我诬陷他的） （6）管理层的认定有什么不恰当的表达，注册会计师则根据认定的不恰当的表达确定财务报表错报的类别； （7）管理层的认定在先，注册会计师考虑错报在管理层认定不恰当之后。 审计报告的典型类型 练习 甲公司2012年12月31日资产负债表中所列示的 “应收账款”3000万。根据认定的定义，期末应收账款3000万元有哪四种“明确的表达或隐含的表达”呢？ 【例题·多选题】被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列明确的认定（ ）。 A.记录的银行存款是存在的 B.银行存款以恰当的金额包括在财务报表中 C.所有应当记录的银行存款均已记录 D.记录的银行存款都由被审计单位拥有 （三）与列报和披露相关的认定（了解） 1.发生以及权力和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 【答案】C 【解析】根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额相关的认定”，也属于“与各类交易和事项相关的认定”的认定类别，故选项C正确。 【例题·单选题】下列有关“完整性”的认定中，表述不正确的是（ ）。 A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 逻辑：认定决定具体目标，目标决定程序 审计证据的类别 【例题·单选题】下列审计证据中不属于会计记录中含有的信息的是（ ）。 A.原始凭证 B.明细账及总分类账 C.租赁合同记录 D.内部控制手册 【答案】D 【解析】审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，选项ABC都是会计记录中所含有的信息，选项D内部控制手册是属于其他信息。 【例题·单选题】关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 二、审计证据的分类 一般情况下，注册会计师所获取的审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 1.实物证据 是指审计人员通过实际观察或检查有形资产所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 2.书面证据 是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料，包括与审计有关的各种会计凭证、账簿、报表、会计记录和文件、合同、报告书及函件等。 书面证据也被称为基本证据。书面证据按其来源可分为两类：外部证据和内部证据。 3.口头证据 是指以视听资料，证人证词，有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。 4.环境证据 是指对被审计事项产生影响的各种环境事实