财经法规与会计职业道德-教程解析.docx

会计法律制度 会计法律制度：指由国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称 会计关系：指会计机构和会计人员在办理事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系 会计法律制度的构成 1 会计法律：《会计法》《注册会计师法》、其他 2 会计行政法规：《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》 3 会计部门规章：国家统一的会计核算制度、国家统一的会计监督制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度 4 地方性法规：由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件 会计工作行政管理 1 制定会计规范、监督会计管理活动和指导会计工作 2 原则：统一领导，分级管理 3 内容：制定国家统一的会计制度；会计市场管理（会计市场的准入管理、运行管理、退出管理、出版市场、培训市场等）；会计专业人才评价；会计监督检查 会计工作的行业自律管理 1 中国注册会计师协会 2 中国会计学会 3 中国总会计师协会 单位内部的会计工作管理 1 单位负责人的职责：指单位法定代表人或法律法规规定代表单位行使职权的主要负责人，负责单位内部的会计管理工作，是本单位会计行为的责任主体 2 会计机构的设置：单位规模大小；经济业务和财务收支的繁简程度；经营管理要求 3 会计人员的选拔任用 4 会计人员回避制度 会计信息质量要求：可靠性、可比性、谨慎性、可理解型、重要性、及时性、相关性、实质重于形式 总体要求 1 核算依据：个单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告 2 会计资料： eq \o\ac(○,1)会计资料的还是呢过程和提供必须符合国家统一的的会计准则制度的规定  eq \o\ac(○,2)提供虚假的会计资料是违法行为 会计凭证、会计帐簿、财务报表 会计档案管理 1 内容 2 管理部门：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门 3 归档 4 移交 5 查阅 6 保管期限 8销毁 9 不得销毁的会计档案 单位内部会计监督 1 概念及要求： eq \o\ac(○,1)指会计机构、会计人员以后早法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督  eq \o\ac(○,2)职责：依法开展会计核算和会计监督；对单位内部的会计资料和财产物资实施监督；忠于职守，认真履行监督职责  eq \o\ac(○,3)要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 2 内部控制  eq \o\ac(○,一)概念：指由企业的董监高和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程  eq \o\ac(○,二)目标：企业目标和事业单位目标  eq \o\ac(○,三)原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则  eq \o\ac(○,四)内控责任人  eq \o\ac(○,五)内容企业和事业单位  eq \o\ac(○,六)措施与方法 3 内部审计: eq \o\ac(○,1)概念：指单位内部的一种总独立客观的监督和评价活动  eq \o\ac(○,2)内容：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计风险管理  eq \o\ac(○,3)特点：审计机构和审计人员都设在单位内部；更侧重与经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行；审计结果的客观性和公正性较低，以建设性意见为主  eq \o\ac(○,4)作用：预防保护；服务促进；评价鉴证 政府监督 1 概念：指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚 2 主要内容： eq \o\ac(○,1)对单位依法设置的会计帐簿进行检查  eq \o\ac(○,2)对单位会计资料真实性、完整性的检查  eq \o\ac(○,3)对单位会计核算的情况进行检查  eq \o\ac(○,4)对单位会计人员从业资格隔阂任职资格的检查  eq \o\ac(○,5)对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 3 形式： eq \o\ac(○,1)全面检查  eq \o\ac