第02章货币资金要点解读.ppt

第二章 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 《财务会计学》课程组制作 主 要 内 容 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金的内部控制制度 三、现金与银行存款的管理 四、货币资金的收付与清查 五、其他货币资金 六、外币业务 一、货币资金的性质与范围 性质：货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 范围：包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制制度 内部控制制度是企业重要的内部管理制度 指处理各种经济业务时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 三、现金与银行存款管理 （一）现金管理 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理 （二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理 三、现金与银行存款管理 （一）现金管理 1、现金的使用范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 三、现金与银行存款管理 2、库存现金限额 由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量 。特殊情况可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。 3、现金日常收支管理 （1）企业不可以坐支现金，特殊情况，由开户银行核定坐支范围和限额。 （2）企业提取现金时，写明具体用途， （3）不得白条抵库 （4）不得设立小金库 4、现金账目管理 （1）企业必须建立健全现金账目， （2）设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， （3）须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。 三、现金与银行存款管理 （二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 基本存款户： 一般存款户： 临时存款户： 专用存款户： 2、银行存款结算管理 九种结算方式： 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 四、现金与银行存款管理 票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票和转帐支票 非票据结算：信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、信用证 信用卡： 汇兑： 托收承付：异地结算 委托收款：同城和异地均可以使用，分为邮寄和电报两种。 信用证：国际结算 五、现金的收付与清查 (一)现金收付 (二)现金清查 内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 方法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表” 六、银行存款收付与核对 （一）银行存款的收付 (二)银行存款核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因： 1、计算错误 2、记账错漏 3、未达账项 未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 六、银行存款收付与核对 未达账项四种情况： 1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3．银行已经收款入