第03章资产要点解读.ppt

会计学 第三章 资产 第一节 货币资金 一、货币资金的性质和范围 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金 一、货币资金的性质和范围 企业再生产过程中处于货币形态的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、库存现金 存放于企业财会部门，由出纳人员经管，用于日常零星开支的货币资金。 (一）库存现金的管理 (二）库存现金的核算 （一）库存现金的管理 1、使用范围 2、限额规定 3、收支基本制度 1、使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）?各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）零星支出（1000元以下） （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2、库存现金限额规定 （1）企业一次支取与保留的库存现金不能超过开户银行核定的限额。 （2）库存现金的限额应由开户银行根据实际需要核定，一般为企业3天至5天的日常零星开支所需量。边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3、库存现金收支基本制度 企业现金收入应当于当日送存开户银行。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 企业不许利用编造用途、互相拆借、借用个人账户等手段套取现金。 （二）库存现金的核算 “库存现金”：资产类账户，用于核算企业的库存现金。 1、收取库存现金核算举例 【例1】签发现金支票一张，提取现金20000元备用。 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000 2、支付库存现金核算举例 【例2】用现金购买经理室办公用品500元。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 三、银行存款 企业存入银行和其他金融机构的货币资金。 (一)银行存款的管理 (二)银行存款的核算 (一)银行存款的管理 1.基本存款帐户 2.一般存款帐户 3.临时存款帐户 4.专用存款帐户 1、基本存款账户 存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。 一个企业只能开设一个基本存款账户。 2、一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3、临时存款账户 存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，如设立临时机构、进行异地临时经营活动、注册验资等。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 临时存款账户可以按照现金管理的规定支取少量现金。 4、专用存款账户 存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，如基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮棉油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金等，其使用分别依相关规定而定。 （二)银行存款的核算 “银行存款”:资产类账户，核算企业的银行存款。 银行存款核算举例 【例3 】甲公司签发支票一张，购买办公用品2 000元。 借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000 【例4】收到乙企业支票，用以偿还前欠货款100000元。 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 四、其他货币资金 企业除现金、银行存款以外的其他货币资金。 （一）银行汇票存款 （二）银行本票存款 （三）信用卡存款 （四）信用证保证金存款 （五）存出投资款 （六）外埠存款 （一）银行汇票 1、汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。 2、银行接受汇款人申请，收妥款项后签发银行汇票，将