高新技术和研发费加计扣除备案的要求和存在的问题.doc

高新技术和研发费加计扣除备案的要求和存在的问题 备案提交资料： 高新技术企业优惠备案须提交的资料 预缴期： 企业所得税减免优惠备案表（一式两份）； 加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。 汇算清缴期： 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； 在科技局申报高新技术企业的申报资料（适用于新认定的企业）； 企业年度研究开发费用结构明细表纸质及电子版（附表9，以元为单位）； 中介机构对研发费用的审计报告； 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； 研发人员名单、学历学位证书复印件。企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明纸质及电子版； 汇缴年度财务报表； 企业所得税年度申报表主表。 高新技术企业备查资料 研发费用支出核算参照《开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除规定》。 近三年各研发项目的研究开发费用明细账（或流水账）。 研发项目立项的可行性报告及董事会决议、集体决议等会议记录。 研发部门应设立研发材料专账，记录研发材料的购进、领用存、调拨等情况。 研发项目阶段性研究报告。 企业大专以上学历人员名单及学历证书。 研发人员工资明细表（研发人员同时担任企业内部不同部门职能的，应分别核算归集工资费用）。 近三年高新技术产品销售收入明细表及高新技术产品销售收入占当年产品销售总收入的比例。 研发活动的建账情况（包括研发产品销售收入、研发费用支出方面）的书面说明。 根据粤地税发【2009】134号文的要求提供其他资料。 研究开发费用加计扣除备案须提交的资料 纳税人应在汇算清期间提交以下资料： 企业所得税减免优惠备案表（一式两份）； 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表纸质及电子版（附表十五）； 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 委托、合作研究开发项目的合同或协议； 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明； 无形资产成本核算说明（仅适用于新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）； 汇缴年度财务报表； 企业所得税年度申报表主表。 历年问题释义 1.高新技术企业税收优惠的研发费统计口径与研发费加计扣除税收优惠中研发费统计口径说明： 前者填列《企业年度研究开发费用结构明细表》（附表9），后者填列《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附表15）。由于高新技术企业与研发费加计扣除是两项不同的税收优惠，所以两者所使用“研发费”指标口径也不一样。高新技术应按照《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2008〕362号）的相关口径计算，而加计扣除应按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》的相关规定进行计算。 2.《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附件15）填表说明：（1）可加计扣除的研发费采取正向列举，即《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》第四条列举的八项研发费才能加计扣除。必须严格按照附件15栏目填列，不能增减、修改。（2）从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款不能加计扣除，应填列于附件1536栏，并于汇缴时提供相关文件。 3. 企业共同合作开发的项目合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。委托给外单位进行开发的项目委托方按照规定计算加计扣除，<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2008〕362号）；研发费加计扣除税收优惠加计扣除应按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》的相关规定进行计算，纳税人应加强对上述两份文件学习，分局针对上述两份文难点给出简释： 国家需要重点扶持的高新技术企业享受税收优惠减免条件 一、取得高新技术企业资格并在有效期内。 二、须同时符合以下条件： 拥有自主知识产权。在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式取得自主产权（以取得专利证书为准），或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权（独占范围以全球独占为准）。 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运动科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用