行政事业单位审计专题方案.ppt 54页

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  • 2016-05-26 发布
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    行政事业单位审计专题 一、会计核算原则 (一)行政单位 1.客观性 2.可比性 3.一贯性(一致性) 4.及时性 5.清晰性 6.以收付实现制为基础 7.专款专用 8.满足预算管理的需求 (二)事业单位 1.客观性 2.可比性 3.一贯性(一致性) 4.及时性 5.清晰性 6.一般以收付实现制为基础,但经营性收支业务核算可采用权责发生制 7.经营活动的收支配比 8.对于国家指定用途的资金,专款专用 9.满足预算管理的需求 三、行政事业单位资产核算 (一)资产及其计价 1.行政单位资产 行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源,包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产等。 2.事业单位资产 事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源,包括财产、债权和其他权利。事业单位的资产为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。 需要说明的是,纳入国库集中收付试点的行政事业单位,资产类项目还包括“零余额账户用款额度”和“财政应返还度”,有关会计核算具体见后面“四、国库集中收付制度”。 (二)行政单位资产核算要点 1、行政单位的应收及预付款项,即暂付款,一般不计提坏账准备。 2、行政单位购入的材料应以购买价入账。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不能计入材料成本,而是要直接列入“经费支出”科目。 3、行政单位库存材料的盘盈、盘亏应查明原因,如属于正常溢出或损耗,应减少或增加“经费支出”科目。如属于非正常的毁损,应按规定程序报经批准后处理。 4、行政单位的对外投资应通过“有价证券”科目核算,收到的利息贷记“其他收入”科目。 5、行政单位固定资产与固定基金的账面余额相等。 (三)事业单位资产核算的要点 *关于事业单位存货的核算 1.事业单位随买随用的零星办公用品不作为存货处理,而是在购进时直接计入事业支出或经营支出。 2.事业单位领用的材料,应借记“事业支出”、“经营支出”科目,贷记“材料”科目。 3.事业单位提供劳务、开展有偿服务及销售产品的收入,应贷记“经营收入”、“其他收入”、“应交税金――应交增值税(销项税额)”等科目。 4.事业单位盘盈、盘亏与毁损的存货,应冲减或增加当期事业支出或经营支出。 *关于事业单位对外投资的核算 1.事业单位的对外投资与投资基金应当相互对应。 2.事业单位以银行存款、材料、无形资产、固定资产等取得对外投资时,应同时编制两笔分录(但以固定资产投资有些特殊):   借:对外投资    贷:银行存款、材料等   同时,   借:事业基金――一般基金    贷:事业基金――投资基金    注意:如果事业单位以固定资产取得对外投资时,也应同时编制两笔分录,但与上述分录不同:   借:对外投资    贷:事业基金――投资基金   同时,   借:固定基金    贷:固定资产   3.事业单位的债券投资不预计利息收入,实际收到利息收入时作为其他收入。 4.事业单位转让投资的损益通过“其他收入”科目核算,同时,应将事业基金中的投资基金转作一般基金,共作两笔分录。 *关于事业单位固定资产的核算 1.事业单位固定资产的标准与企业不同。 2.事业单位固定资产一般包括六类:房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。 3.单位价值虽然不足规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类资产,应当作为事业单位的固定资产。 4.事业单位的固定资产和固定基金一般相互对应,但融资租入固定资产时先不增加固定基金,会导致固定资产账面余额大于固定基金账面余额,但到租金结清时二者应当相等。 5.事业单位可用修购基金、结余资金、拨入专款购买固定资产,需要编制两笔分录: 借:专用基金――修购基金    事业支出    专款支出   贷:银行存款   同时, 借:固定资产    贷:固定基金  6.事业单位的固定资产不计提折旧。  7.事业单位盘盈、盘亏的固定资产,应增加或减少固定基金。  8.事业单位的固定资产处置时,应冲减固定资产和固定基金,对处置损益应增加或减少修购基金。 *关于事业单位无形资产的核算 1.不实行内部成本核算的事业单位的无形资产应一次摊销,计入事业支出。但实行内部成本核算的事业单位应分期平均摊销,计入经营支出。 2.事业单位出售无形资产的收入通常应计入“事业收入”科目;结转的无形资产摊余成本应计入“事业支出”科目。 四、行政事业单位负债的核算 (一)负债的概念和内容 1.行政单位负债 行政

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    • 内容提供方:四月
    • 审核时间:2016-05-26
    • 审核编号:5132024340000133

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