会记主要经济账务处理方案.ppt

教学目的要求： 掌握借贷记账法的应用 会计分录的编制 重点难点 工业企业各环节会计分录的编制 本章内容： 第一节 筹集资金过程的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 产品销售过程的核算 第五节 财务成果形成及其利润分配的核算 第一节 筹集资金过程的核算 1、企业资金筹集的主要渠道 包括： 投入资金(投资者) 借入资金(从银行或其他金融机构) 2、投资按资金投入时间分为： 初始投资 追加投资 第一节 筹集资金过程的核算 3、投资方式的划分 现金投资； 非现金资产投资（固定资产、无形资产等。） 4、投资主体： 国家 其他法人单位 个人 外商 第一节 筹集资金过程的核算 1、“实收资本or股本”账户 2、“银行存款”账户 3、“固定资产”账户 4、“无形资产”账户 设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益; 设置“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”等账户揭示投入资本的形式。 第一节 筹集资金过程的核算 1、“实收资本”账户 ① 核算内容：核算企业的投资者投入资本的增减及结果的账户 ②性质：所有者权益类 ③明细账户：按投资者设置 ④结构 第一节 筹集资金过程的核算 2、“银行存款”账户 ① 核算内容：核算存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况。 ②性质：资产类 ③明细账户：按银行名称或币种设明细分类账户 ④结构 第一节 筹集资金过程的核算 3、“固定资产”账户－资产类 核算企业所有固定资产的原始价值。 企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。 第一节 筹集资金过程的核算 第一节 筹集资金过程的核算 （1）收到投入资本时： 借：银行存款or原材料or固定资产or无形资产 贷：实收资本 （2）减资时： 借：实收资本 贷：银行存款 第一节 筹集资金过程的核算 【例1】甲企业收到C公司投入设备一台，价值8万 即C公司以固定资产对甲企业进行投入； 甲企业接受投入后： 固定资产增加，计入借方； 实收资本增加计入贷方。 借：固定资产 80000 贷：实收资本－ C公司 80000 第一节 筹集资金过程的核算 【例2】收到国家投入资本5000000，款项存入银行 借：银行存款 5000000 贷：实收资本－ 国家投资 5000000 【例3】收到永生公司投入全新设备一台价值10000元，投入专利技术一项55000元。 借：固定资产 10000 无形资产 55000 贷：实收资本－ 永生公司 65000 第一节 筹集资金过程的核算 借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。 短期借款是指归还期在一年以内的借款； 长期借款是指归还期在一年以上的各种借款 第一节 筹集资金过程的核算 1、“短期借款”账户 2、“长期借款”账户 3、“财务费用”账户 第一节 筹集资金过程的核算 1、“短期借款”账户 ① 核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业周期内的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。 ④结构 第一节 筹集资金过程的核算 2、“长期借款”账户 ① 核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和种类设置明细。 ④结构 第一节 筹集资金过程的核算 3、“财务费用”账户 ① 核算内容：用来核算和监督企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。 包括利息支出（利息收入）、汇兑损益及相关的手续费。 ②性质：损益类 ③明细账户：按费用项目设置明细账。 ④结构 第一节 筹集资金过程的核算 4、“应付利息” 账户 ① 核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息。 ②性质：负债类 ③结构 第一节 筹集资金过程的核算 （1）借入款项时： 借：银行存款 贷：短期借款or长期借款 （2）利息计提时： 借：财务费用 贷：应付利息 第一节 筹集资金过程的核算 （3）归还借入资金 借：短期借款（and应付利息）or长期借款 贷：银行存款 第一节 筹集资金过程的核算 【例1】向银行借入六个月的生产周转借款110000元，款项已存入企业的开户银行。 借：银行存款 110000 贷：短期借款 11000