财产行为税政策管理要点解析.ppt

财产行为税政策管理 云南省地方税务局税政三处 朱静强 2014年11月22日 财产行为税 概念： 以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象或为实现某种特定的目的、以纳税人某些特定行为为征税对象的税种。 对财产行为课税的作用 1、筹集地方财政资金，提供地方政府行使其职能所需的部分财力。 2、对财产行为征税也是国际惯例，大部分实行分税制的国家，都将财产行为税划归地方税。 3、调节经济作用，促进社会经济正常健康发展，节制社会财富分配不均。（财产税税额与拥有支配的财产成正比，财产多的多缴，财产少的少缴） 我国财产行为税包括的税种 十个税种： 城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、耕地占用税、契税、烟叶税、资源税。 两个附加： 教育费附加（作为税种管理） 地方教育附加（云南省政府基金） 性质分类 1、财产税：房产税、车船税； 2、资源税：城镇土地使用税（有财产性质特点）、资源税、烟叶税； 3、行为税：耕地占用税、土地增值税、印花税、契税； 4、附加：城建税、教育费附加、地方教育附加。 房产税、城镇土地使用税 主要内容及要点 房产税、城镇土地使用税 一、基本概念、历史沿革、开征目的和意义 二、特点、税制要素 三、征管规定 四、减免税 五、管理要点 基本概念 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，以房产的计税余值或出租房屋的租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种税。 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税 。 历史沿革 一、房产税、城镇土地使用税的前身是城市房地产税。 二、我国对房产、土地征税的几个历史发展阶段： 1、1950年1月，中央人民政府政务院颁布《全国税政实施要则》，设置房产税和地产税两个独立税种，后经税务会议讨论研究，决定将两个税种合并，并规定只在核准的城市征收。 1951年8月，政务院颁布《城市房地产税暂行条例》 ，正式开征城市房地产税。 历史沿革 2、1973年为简化税制，将对国内工商企业征收的城市房地产税并入了工商税，之后，城市房地产税的征收范围只限于城市房地产管理部门、有房地产的个人和外侨。 3、1980年财政部《关于中外合资企业、华侨、侨眷拥有的房产、住宅以及使用国家土地征免税收问题的通知》（[80]财税字第082号）明确，对中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资经营企业、华侨和侨眷拥有的房产，仍按《城市房地产税暂行条例》规定征收。 历史沿革 4、1982年我国修改宪法，修订后的宪法明确了在我国城市中，任何单位和个人只能拥有房屋所有权而不能拥有土地所有权，房屋可称为房产，而土地不能称为地产。 第10条规定：城市的土地属国家所有 第13条规定：国家保护公民的合法收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权 历史沿革 5、1984年10月，推行第二步利改税和完善工商税制改革，国务院决定在全国范围恢复和开征一些地方税种。鉴于城市房地产税已不适应修改后的宪法规定和新的经济发展形势，决定将其分解为房产税和土地使用税两个税种，1986年10月首先开征了房产税，土地使用税因当时条件不够成熟，未能同步开征，暂缓至1989年1月才正式开征。 历史沿革 6、1994年，我国实行分税制的财税体制和实施深化工商税制的改革，同时，适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构。 城市房地产税（2009年正式停征）、房产税、土地使用税作为地方收入税种，划归地方税务局负责征收 。 房产税开征时间 1986年9月15日,国务院发布《房产税暂行条例》、1986年 10月30日，云南省人民政府下发《云南省实施细则》,自1986年10月1日起施行。 1988年9月27日，国务院发布《城镇土地使用税暂行条例》、1988年12月16日云南省人民政府印发《云南省实施办法》，自1989年1月1日起施行。 目的和意义 一、房产税的开征，有利于促进、加强房产管理，提高房屋使用效益，从而达到控制固定资产投资规模的目的；有利于调节财富和收入分配。由于房屋是财富的主要表现形式，对房屋、尤其是对单位和个人拥有的经营性房屋征税，而对个人拥有用于居住的房屋不征税，从而实现运用税收杠杆调节财富的积极作用 。 二、城镇土地使用税的开征，有利于加强对土地的管理，促进土地使用者合理节约使用土地，合理利用城镇土地，提