行政事业单位内部控制第五讲分析报告.pptVIP

行政事业单位内部控制 ——业务层面内部控制（下） 建昌职专 刘福义 采购业务控制 政府采购和自行采购 采购业务的主要流程：先预算、后计划、再采购 预算和计划编制 采购需求的提出和审核 组织实施采购 签订合同和验收 支付价款 政府采购业务流程(举例) 业务部门 资产管理部门 财会部门 内部采购办 外部采购中心 预算指标下达 采购需求登记 审核 审核 提出付款申请 组织实施采购 合同管理 组织验收 支付价款 自行采购业务流程(举例) 业务部门 资产管理部门 财会部门 内部采购办 外部采购中心 预算指标下达 采购需求登记 审核 审核 提出付款申请 组织招投标 合同管理 组织验收 是否委托招投标 选择供应商 是 否 支付价款 采购业务控制 采购业务的主要风险：P160 预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置 采购的货物或服务质次价高 采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标 业务档案管理不善，信息缺失 控制措施： 一、建立健全采购业务内部管理制度 采购决策机构 采购实施机构 采购部门 财会部门 业务部门 采购监督机构 采购业务控制 控制措施： 二、合理设置政府采购业务管理机构和岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离 1、合理设置政府采购业务管理机构 （1）政府采购业务决策机构P162 （2）政府采购业务实施机构 （3）政府采购业务监督机构 2、合理设置政府采购业务岗位P165第三十三条 采购业务控制 控制措施： 三、加强对政府采购业务预算与计划的管理。第34条 1、政府采购预算的编制与审核 2、采购计划的编制 3、采购计划的审核 4、采购计划的审批 四、加强对政府采购活动的管理。第35条P168 采购业务控制 控制措施： 四、加强对政府采购活动的管理 1、政府采购的申请与复核 2、归口管理部门的审核 3、政府采购信息的发布P170-172 4、自行采购过程中供应商的选择公平、公正 例如，建立供应商预选库，随机抽取 采购业务控制 控制措施： 五、加强对政府采购项目验收的管理第三十六条P172 1、确定验收方式 2、组建验收小组 3、出具验收证明 采购业务控制 控制措施： 六、加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。37条 七、加强对政府采购业务的记录控制和统计分析 八、加强对政府采购项目安全保密的管理。第39条 资产控制 行政事业单位资产的形态P176 不同资产的风险P177 控制措施： 建立健全资产内部管理制度P177-178 合理设置资产管理岗位P178-179 加强对货币资金的控制P179-184 加强对实物资产和无形资产的管理P185-192 加强对对外投资的管理P193-198 资产控制——货币资金 实行分类管理 主要风险：安全风险、使用效率风险、短缺风险 控制措施：P180 建立健全货币资金管理岗位责任制。第41条 加强银行账户管理。第42条 加强对货币资金的核查控制。第43条P183 资产控制——实物资产和无形资产 管控重点：配置、使用和处置 主要风险：P186与书上内容各有侧重点 因保管不善、操作不当引起的资产流失 使用效率低下、资源闲置浪费严重 存在账外资产，账实不符 资产处置不合规 控制措施：第44条第一款 实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任 资产控制——实物资产和无形资产 控制措施： 加强对资产处置的控制 建立资产台账，定期清查盘点和对账 明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任第44条第三款P190 加强对资产的动态管理 资产清查业务流程(举例) 资产管理部门 财会部门 主管领导 组建清查小组 开展现场清查 审核 查找原因 资产清查报告 资产清查报告 是否账实不符 账务处理 结束 是 否 资产处置流程(举例) 业务部门 技术部门 资产管理部门 主管领导 外部审批机构 提出处置申请 审核 按审批结果处置 审核 审批 审批 是否需技术审核 评估残值 是否需外部审批 是 是 否 否 资产控制——对外投资 管控重点：立项、决策、执行、追踪 主要风险：P195 未按国家有关规定进行对外投资 对外投资决策程序不当，导致失败 不相容职位未有效分离 投资过程和后续管理不善，造成资产流失 控制措施：第45条P195 合理设置岗位 资产控制——对外投资 控制措施： 议事决策机制，领导班子集体决策 追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动 建立责任追究制度 建设项目控制 项目前期工作阶段 项目建设实施阶段 项目竣工转固阶段 项目建议书编制和审批 项目前期费用的申请