财经法规与会计职业道德第四章第三节国库集中收付制度教案分析.ppt

第三节国库集中收付制度 2001实施国库集中收付制度，提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性和透明度。 我国现行的规范性文件有： 《财政国库管理制度改革试点方案》 《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》 概念：所谓国库集中收付制度，是指以国库单一账户休系为基础，将所有的财政资金全部纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度的特点 所有财政收入都必须直接缴入国库，各征收机关设立的各种收入过渡户将不复存在； 所有财政性资金在实际使用时由国库单一账户直接支付给商品或劳务提供者； 财政资金在实际支付前，都是财政可统一支配和调用的资金。 １．国库单一账户体系概念：是指实行财政国库集中收付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系 2、国库单一账户体系的构成 （ 5类账户） 　　　国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位的零余额账户、预算外资金专户，以及特设专户 3、财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。 中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。 二、国库单一账户体系 国库单一账户体系的构成 （１）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算 ，实现支付。 （２）财政部门按资金的使用性质在商业银行开设财政零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 （３）财政部门在商业银行为预算单位开设预算单位零余额账户.用于财政授权支付的结算。 （４）财政部门在在商业银行开设财政部门预算外资金财政专户，记录核算、反映预算外资金的收支活动，并用于预算外资金的日常收支清算 （５）经国务院或者国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设特殊专户，特殊专项支出活动，并用于国库单一账户核算。 1、国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 1、国库单一账户 2.财政部门零余额账户 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 3.预算单位零余额账户 预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。 预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 预算单位零余额账户（2） 财政性资金银行账户的设立 预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院批准或经国务院授权财政部批准后，由财政部门在代理银行为预算单位开设。 一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 1、直接收缴——直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 2、集中汇缴——征收机关，汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 （二）收缴程序　（１）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 　（２）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴