财务报表讲座教案分析.ppt

* 在徐工科技的有关资料中，根据2001年的资料分析：当期销售商品和提供劳务应收到的现金=1510859650-185222369=1 325 637 281元。占销售商品、提供劳务收到的现金的73.11%。有26%多的来自于本期收到前期的应收账款。当期销售商品、提供劳务收到的现金站主营业务收入的87.74%。2001年度的销售商品、提供劳务收到的现金大于主营业务收入。 * 一般企业经营活动中销售商品、提供劳务收到的现金是企业现金流入的主要来源，具有数额较大，所占的比重大的特点，可以与利润表中的营业收入总额相比，判断企业销售收现率的情况，一般较高的收现率表明企业产品定位好，适销对路，并已形成卖方市场的良好经营环境 * * 经营活动产生的现金流量中“支付给职工以及为职工支付的现金”是指企业以现金方式支付给职工的工资和位职工支付的其它现金。包括工资、奖金、各种补贴、企业为职工缴纳的养老、失业等社会保险基金。从蓝田的资料中分析，其职工的工资极低。 * 投资活动现金流量是指企业在各项投资业务中所发生的现金流入和流出以及现金流量净额。其中现金流入包括收回投资受到的现金、取得投资收益收到的现金、处置长期资产收到的现金。现金流出包括购建长期资产支付的现金、投资支付的现金、以及其他与投资活动有关的现金流量。 投资活动现金流量的规律：对外投资现金流量和经营性长期资产现金流量的补偿机制不同，在整体上反映了企业利用现金资源的扩张状况。 * * * * * * * 利润表是反映企业经营成果的报表，它所提供的会计信息与企业的财务收支和盈利水平密切相关。是企业经济效益的综合体现，利润表提供的信息对于信息使用者进行各种经济决策是至关重要的。利润表分析的主要目的是评价企业以往的获利能力和企业管理的绩效。在此基础上，对企业未来的盈利进行预测。由于利润表的各个构成项目的性质不同，净利润反映的是收支相抵后的差额，仅从净利润一项很难了解企业利润形成的真正的原因。为此，分析利润表应先进行一般分析，以便对企业盈利状况有一个总括的了解。然后，根据构成利润的各具体项目进一步进行分析，找出影响企业利润的重点因素加以剖析。一般来说，企业主要的盈利应该来自于主营业务利润和其他业务利润，扣除管理费用和财务费用后，形成营业利润。因此，营业利润和主营业务利润应是利润表分析的重点。而营业外收支是企业正常经营活动以外形成的收入和支出，其发生具有偶然性，因而分析时不应作为重点。 * 企业是建立在持续经营的基础上进行经营的，而企业持续经营的前提之一，就是建立和保持一个合理的经营结构。在进行企业财务经济分析时，还应该利用财务报表及其附表提供的有关信息资料，来分析判断企业的经营结构是否合理。合理的经营结构是指企业收入、费用、产品产销、收益等组成项目的搭配和排列。剖析企业的经营结构，可以观察企业收入、费用、产品产销、收益等方面变化的主要原因是什么，企业获利的主要项目是什么，这些方面发生增减变化的影响因素是什么。从而帮助企业找出有利因素和不利因素，对未来的获利能力做出预测。 1、企业的主营业务收入是经常性收入，其比重应占企业收入的绝大部分，非经常性收入的比重应占企业收入的小部分。借助收入结构观察企业经营持续能力的高低。有效收入：当企业销售收回现金，使收入和货款的回笼在时间上保持一致，是属于有效收入。当企业销售产生应收账款，由于种种原因使应收账款最终无法收回形成坏账，是一种无效收入。企业一般应保持较高的有效收入比重，而将无效收入的比重到最低点。 2、企业成本费用结构是指各项成本费用占成本费用总额的比重。分析企业成本费用的结构，有助于企业提高成本费用的管理水平，降低成本费用增加盈利。 3、一般说企业某种或某类产品或业务的收入所占比重较大，表明企业经营较为集中或单一，反之，则说明企业经营多元化的水平较高。 * * 1、比较损益表分析：对损益表的初步分析；为了全面了解企业利润各项目增减变化的情况，一般通过编制比较利润报表的方法。将企业利润表中各项目的上年数与本年数相比，可以看出企业利润主要的增减变动的项目，从中找出影响企业利润形成的主要原因，为进一步的分析指明方向。趋势分析法。上年数与本年数比较，可以得出主要的变动规模、变动幅度和变动趋势，对企业经营成果形成的过程及其制约的因素有一个大体的了解。 2、共同比损益表：可以提供损益表个项目与主营业务收入之间的对比关系。 利润表的结构分析的主要目的是预测企业的获利能力和偿债能力，并据以评价企业的管理绩效。在利润表中仅从净利润中很难全面、正确地对企业的经营业绩进行预测和评价。从分析的角度看，有预测能力的数据应该是企业重复发生的经营活动所形成的收入、费用和收益，偶然发生或将来不太可能发生的收入、费用、损失应该加以排除。而企业主要的，持续经营活动的收益主要是营业利