财务会计课件教案分析.ppt

目录 模块一 初步认识金融资产 2 3 1 模块二 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的核算 模块三 持有至到期投资的核算 4 模块四 贷款和应收款项的核算 5 模块五 可供出售金融资产的核算 6 模块六 金融资产减值的核算 1.了解金融资产的内容、分类及确认； 2.掌握交易性金融资产的含义及其账务处理； 3.掌握持有至到期投资的含义及核算方法； 4.掌握可供出售金融资产的含义及核算方法； 5.熟练掌握应收款项业务的核算； 6.熟悉金融资产减值的确认和计量。 1.能够正确确认4类资产； 2.能够熟练进行各类金融资产业务的核算。 企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债券投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 企业应当结合自身的业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有至到期投资，贷款和应收款项，可供出售金融资产。 一、金融资产的内容及分类 （2） 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3） 属于衍生工具。如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。 （1）取得该金融资产主要是为了近期内出售，如企业以赚取价差收入为目的从二级市场上购入的股票、债券和基金等。 二、金融资产的特点及确认 1.交易性金融资产 （一） 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 （2） 企业风险管理或投资策略的正式书面文件已经载明，该金融资产组合等以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 （1） 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 二、金融资产的特点及确认 2. 直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 （一） 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 二、金融资产的特点及确认 （二） 持有至到期投资 2. 企业有明确意图将该金融资产持有至到期 3. 企业有能力将该金融资产持有至到期 1. 该金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定 二、金融资产的特点及确认 （三） 贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。 二、金融资产的特点及确认 （四） 可供出售金融资产 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。 三、 不同类金融资产之间的重分类 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但是，遇到下列情况除外。 ① 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内）且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。 ② 根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。 ③ 出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。 一、账户设置 2. “公允价值变动损益”账户 3. “投资收益”账户 1. “交易性金融资产”账户 二、 交易性金融资产的账务处理 1. 交易性金融资产的取得 2. 持有交易性金融资产期间的现金股利和利息 3. 交易性金融资产的期末计量 4. 交易性金融资产的处置 【例3-1】2011年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。甲公司相应的会计处理如下。 借：交易性