BC业全程纳税处理重要案例答案-董春辉资料.docVIP

房地产企业全程纳税处理重要案例答案 案例1甲房地产企业2011年11月开始筹建并取得名称核准通知书，2013年2月份取得工商营业执照，注册资本1亿元，其中，A自然人股东出资4000万元，B公司（内资企业）以土地使用权作价6000万元出资，公司注册前共花费85万元，包括注册费用、办公费、差旅费、人员工资、招待费等。 2013年2月份取得工商营业执照1件，土地使用证1件，税务登记证1件，设立总账1本，其他营业账簿10本。签订3年期房屋租赁合同1份，年租金60万元，回答下列问题？ 计算本月应交印花税 （1）会计账簿：100000000* 0.5‰+10*5=50050元 （2）权利许可证照：2*5=10元 （3）租赁合同：600000*3* 1‰=1800元 （4）产权转移数据 0.5‰=30000元 【案例3-2】 甲企业拥有一块无偿划拨的工业用地，2012年经政府审批同意转让给乙房地产公司，双方合同约定，乙公司承担补交的土地出让金2000万元，另支付甲企业土地补偿款1000万元。问：甲、乙双方如何缴纳契税？ （1）甲方 先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用 。财税[2004]134号 (2)乙方（1000+3000） 【案例3-7】某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目10000平土地及地上建筑物的拆迁费用支出。国土部门委托房地产开发公司代理进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费。约定返还的3000万中，用于拆迁费用1000万元，用于动迁户补偿2000万元。企业实际向动迁户支付补偿款1500万元。营业税返还款3000万中，取得的提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入1000万元，应按建筑业缴纳营业税30万元。2）代理支付动迁补偿款差额，应按服务业--代理业征收营业税【（2000-1500）*5%】75万元。根据国家税务总局《关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2009]520号）第二条规定：“纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业—代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。”企业所得税企业所得税：返还款3000万元中：取得的提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入1000万元，扣除相对应的成本费用，差额应计入当年的应纳税所得额。2）代理支付动迁补偿款差额，应计入当年的应纳税所得额。3）企业实际发生的与上述业务相关的营业税等税费，可以在发生当年扣除。土地增值税规定企业缴纳的土地出让金10000元全额计入开发成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额。契税。企业缴纳的土地出让金10000元全额计入开发成本中的土地征用及拆迁补偿费的金额。会计处理先期支付拆迁补偿款和进行拆迁时： 借：其它应收款1500其它业务成本??1000贷：现金或银行存款2500。支付土地出让金时，10000全部计入开发成本—土地征用及拆迁补偿费并作为契税的计税依据。土地出让金返还用于支付动迁户补偿款和拆迁费用时，企业应冲减往来和做其他业务收入处理。收到返还款时：代理支付动迁补偿款业务借：银行存款2000贷：其它应收款1500其它业务收入500收到拆迁工程款时：借：银行存款1000贷：其它业务收入1000案例房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000 万元，企业已缴纳10000 万元。协议约定，在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目外城市道路、供水、排水、燃气、热力、防洪等基础设施工程建设。 （）营业税项目外城市道路、供水、排水、燃气、热力、防洪等基础设施工程所需要支出，按土地出让协议规定，是应该由政府承担的。本案例符合BT（即“建设-移交”）投融资建设模式（以下简称BT模式）的特征。即房地产开发企业将该项目城市道路、供水、排水、燃气、热力、防洪等基础设施工程建设完工后，移交给政府。对此开发企业取得基础设施建设返还款业务BT模式的营业税征收管理：1，无论其房地产开发企业是否具备建筑总承包资质，对房地产开发企业应认定为建筑业总承包方，按建筑业税目征收