会计制度设计第十章技术方案.docVIP

第十章 计算机会计信息系统制度设计 计算机会计信息系统和传统手工会计比较有着巨大的差异，这种差异体现在对会计数据处理的方式和处理流程等技术方法的巨大变化。也体现在计算机会计信息系统极大地提高了会计核算的质量和效率、提高了会计信息处理的时效性和空间范围、丰富和扩展了会计提供管理信息和参与管理的能力、扩大了企业经营空间和经营方式。它使手工会计想要达到、但限于各方面条件无法实现的目标真正得到实现。这些变化使得会计原有的一些制度规定相当程序上失去了作用或难以规范电算化的会计工作。由于计算机系统特别是计算机网络系统具有强大的实时和远程处理能力、系统管理一旦失控，将会给企业带来巨大的甚至是无法挽回的损失。 一、计算机引入会计工作所带来的问题 二、数据处理方式变化带来的问题 三、数据处理流程变化带来的问题 四、会计组织机构和人员构成变化带来的问题 五、其他因素变化带来的问题 二、计算机会计信息系统管理制度设计原则 要想建立健全严密、有效的内部控制制度，必须遵循内部控制的基本原则，对于计算机会计信息系统应考虑以下原则： 1.合法性原则 合法性要求主要体现在企业使用的软件必须满足会计核算软件功能规范的要求，这是建立计算机会计系统内部控制的基础。 2.业务处理程序标准化原则 会计业务的处理具有严格的时序性的要求，因此，应该制定出标准化的操作程序及有关的控制点的控制要求，以便对业务处理的过程进行控制。 3.经济性原则 对于某一关键点具体采用哪一种控制方法可以有多种考虑，在确定具体的使用方法时除了考虑控制的有效性外，还必须考虑采取措施的经济性，真正做到以最小的成本达到最好的效果。 第三节 计算机会计信息系统的管理体制和组织结构 一、建立计算机会计系统管理体制的必要性 1.计算机引入会计工作，解决了会计工作中长期存在的会计信息量十分有限、会计信息的提供不及时和不准确的难题，为会计工作从单纯的报帐型会计向经营管理型会计转变提供了物质条件。 2．计算机会计信息系统的建立不仅改变了会计多余的操作方式，而且引起会计业务的工作流程、信息数据的流转方式、人员的组织方式的一系列的变革。从而对会计管理方法、程序和会计管理制度提出新的要求。 二、几种常用的管理体制与组织机构 1.集中管理的信息中心 2.分散管理形式 3.集中管理下的分散组织形式 它的实现需要网络系统的支持，是企业从分散组织向建立集中管理的企业级管理信息系统过渡时期较为理想的管理组织形式，也是我国目前大多数企业普遍采用的管理组织形式。 企业管理信息系统的总体规划、设备的配置、软件的开发、系统使用过程中的软、硬件维护以及整个管理信息系统的管理制度的制定由信息中心或类似部门统一进行。各业务部门在总体规划的指导下，结合自己的业务特点和需要参与系统的建设，完成与自己业务有关的子系统的建立和制定各自工作范围的管理制度。日常业务的处理由各业务部门在自己所属的终端或网络工作站上完成。 一方面有利于对单位的所有计算机进行统一规划、集中管理，避免重复开发、提高数据的共享程序，便于形成整个企业的管理信息系统。另一方面能够充分调动各业务部门的积极性。这种管理组织形式是目前应用管理型会计信息系统的企业使用较为广泛的一种方式。 财会部门在统一规划指导下，负责会计信息系统的建设工作，日常会计业务的处理由财会部门自己负责，财会部门根据会计有关法律、法令、法规和会计制度以及企业信息管理部门总体制度的规定制定财会部门的计算机使用管理制度。 第四节 计算机会计信息系统管理制度的设计 一、计算机软件和硬件管理制度的设计 （一）机房设备安全和计算机网络正常运转的制度 1.建立设备经常性检查和定期保养制度以保证设备的正常工作 2.规定机房禁止的行为以维护机房的正常工作秩序 3.建立硬件故障发生的应急措施，一旦出现硬件可以及时排除或防止故障进一步扩大 （二）建立严格的防范计算机病毒侵害制度 1.典型病毒简介 2.从病毒感染的具体表现 3.病毒防范对策 （1）建立网络防火墙以抵御外来病毒或黑客对网络系统的非法侵入。 （2）给不轻易使用来路不明的软件。无论何种途径得到的软盘必须经过严格的检测确信无毒才可使用。 （3）认真保存购买来的系统盘和应用软件盘，必要时应制作副本供交流使用。 （4）凡不需要写入的软盘都应处于保护状态。 （5）进行重要工作的计算机应该专机专用、专盘专用，这点对计算机会计系统尤为重要。 减少病毒对计算机系统的破坏，使病毒对计算机系统造成的损失减少到最小的措施主要有： （