第1章概论资料精要.ppt

第一章 概论 中国国家审计logo 中国注册会计师协会logo 本章内容 审计的分类 审计的产生与发展 审计的本质 审计的目标 第一节 审计的分类 一、审计分类的方法 审计分类的涵义 审计分类的方法 单标准分类法：按单一标志进行审计分类的方法 多标准分类法：按多种标志进行审计分类的方法 二、审计的基本分类 Primary classification 1、按照审计主体划分 按照审计主体性质分：国家审计、内部审计、民间审计 与被审计单位关系分：外部审计、内部审计 2、按审计的客体分类 按审计的内容将审计分为： 经济效益审计（业务经营审计、管理审计）3E绩效审计 财政财务审计（财政审计、财务审计、财经法纪审计） 经济责任审计 按被审单位的性质将审计分为： 政府审计（非盈利单位审计） 企业审计（盈利单位审计） 注册会计师审计：由注册会计师所进行的独立审计 特点：独立性 受托性 有偿性 内部审计：由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员所实施的审计 包括：部门内部审计和单位内部审计 双重特性：既代表本部门、本单位利益，又代表国家利益 特点：内向性 广泛性 及时性、针对性、经常性 按审计客体分类之“3E” 审计 经济性（economy）：以最低的支出和耗费开展经营活动，尽量节约，避免浪费。 效率性（efficiency）：对投入与产出之间关系所进行的审计。 效果性（effectiveness）：对计划目标完成情况所进行的审计，是否达到了预期效果。 三、审计的其他分类other classification 按审计的范围分类 按被审计资料涉及的范围将审计分为： 全部审计 局部审计 按审计项目涉及的范围将审计分为： 综合审计 专题审计 按审计的时间分类 按被审计单位经济业务发生的时间将审计分为：事前审计、事中审计和事后审计 按被审单位的会计报告期审计分为：期中审计和期末审计 按审计是否在规定的时间内进行将审计分为：定期审计和不定期审计 按审计是否为初次实施将审计分为：初次审计、继续审计和后续审计 按执行审计的地点分类 就地审计（派驻审计、专程审计和巡回审计） 报送审计（送达审计） 按在实施审计之前是否通知被审单位 预告审计 突击审计 按审计的组织方式将审计分为授权审计、委托审计和联合审计 按审计的动机将审计分为法定审计和任意审计 第二节 审计的产生与发展 审计起源的不同观点： 审计源于会计 审计源于财政监督的需要 审计源于经济监督的需要 一、审计产生的基础—— 受托经济责任关系？ 客观基础：受托经济责任关系不断演化 社会条件：两权分离及管理者内部分权制是审计存在和发展的社会条件 直接动因：资财所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因 审计的产生奠定了审计关系理论 审计产生动因的其他理论：《审计 》 (东北财大） 刘明辉 P14—P26；《审计理论研究》李金华 P18—P36 二、我国审计的发展 （一）我国国家审计的发展 1、西周初期初步形成阶段 宰夫——标志着我国国家审计的产生 2、秦汉时期最终确立阶段 （1）初步形成了统一的审计模式 （2）“上计”制度日趋完善 （3）审计地位提高，审计职权扩大 3、隋唐至宋日趋健全阶段 比部——审计工作走向专业化、独立化、司法化 “审计”一词正式命名 4、元明清停滞不前阶段 “督察院” 5、中华民国不断演进阶段 审计法规完备 6、新中国振兴阶段 （1）1983年国务院设立审计署，县以上各级政府成立审计局 （2）1994年8月发布《中华人民共和国审计法》 ，从法律上确立了政府审计的地位。 (3) 2006年7月1日新修订后的《中华人民共和国审计法》施行。 （二）我国注册会计师审计的发展 1、1918年6月谢霖上书北洋政府，要求推行注册会计师制度，其后，谢霖在北京创办了我国第一家民间审计组织——正则会计师事务所。 2、1981年1月新中国成立后第一家会计师事务所——上海公正事务所成立。 3、1993年《中华人民共和国注册会计师法》颁布。 4、1996年1月1日起独立审计准则分批开始实施。 5、2007年1月1日起中国注册会计师执业准则开始在所有会计师事务所实施，标志着我国注册会计师审计准则的国际趋同 （三）我国内部审计的发展 1、1983年后部门、单位的内部审计才逐步建立。 2、1985年发布《审计署关于内部审计工作的若干规定》及1995年《审计署关于内部审计工作的规定》规范了我国内部审计工作。 2