第十一章_采购与付款循环审计资料精要.ppt

累计折旧的审计目标 1、折旧政策和方法的合规性； 2、累计折旧的增减变动记录的完整性； 3、折旧费用的计算、分摊； 4、期末余额的正确性； 5、报表披露。 累计折旧审计的实质性程序 1、获取或编制累计折旧分类汇总表 2、 检查折旧政策或方法 3、 执行实质性分析程序： 计算本期计提折旧额/累计折旧总额占固定资产原值比率；----评估资产的老化程度 4、 复核本期折旧费用的计提和分配 5、 贷方与成本费用中折旧明细账户比较 思考 注册会计师实施观察的重点是（ ）的重要固定资产。 A.　本期新增加　　　　　　　　　　 B.　本期减少 C.　计提折旧　　　　　　　　　　　 D.　正在使用 思考 固定资产入账价值的审查，审计人员应注意对于自行建造的固定资产，其入账价值是（ ） A.　同类资产的市场价格 　 B.　重置完全价值 C.　合同协议确定 　 D.　建造过程中实际发生的全部支出 思考 审计人员验证被审计单位账面所记录的固定资产所有权是否属于企业的方法不包括审阅（ ） A 管理当局声明书　　　　　　　　　 B.产权保证书 C. 财产税单　　　　　　　　　　　 D.保险单 思考 在对固定资产折旧范围审计时，不应提取折旧的固定资产是（ ） A.　房屋建筑物 　　　 B.　季节性停用的设备 C.　融资租入的固定资产 D.　融资租出的固定资产 思考 在对固定资产折旧范围审计时，不应提取折旧的固定资产是（ ） A.房屋建筑物 　　　 B.季节性停用的设备 C.经营性租赁出租的固定资产 D.土地 案例分析 案例：审计人员在2005年6月份对某企业进行审计时发现，该企业折旧费用增幅过快。于是，审计人员对该企业的固定资产及折旧情况进行审查，发现记录如下业务: （1）2004年2月，购入3台固定资产，在固定资产卡片账上记录购入3台的原价共550,000元，全部于当月投入生产使用。3台固定资产每月共计提折旧7,500元，从2月份起到6月份共计提37,500元。 （2）2004年3月，经营性租入固定资产1台，金额为150,000元。4月--6月每月对经营性租入的固定资产计提2,000元的折旧额。 （3）2004年3月出售旧固定资产2台，原值共计400,000元。3月份“固定资产折旧计算表”上记录在3月份出售的旧固定资产2台已在3月份停止计提折旧。该类固定资产按照扣除4%的预计净残值后按10年使用期限，采用平均年限法计提折旧。 问：分别指出该企业上半年固定资产和累计折旧方面存在的问题，分析并计算对利润造成的影响。（不用写出账务处理） 案例分析 案例：审计人员在审查某企业6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： （1）5月份购入原值60,000元设备一台，已安装完工并交付使用。 （2）5月份交外单位大修理设备一台，原值48,000元。 （3）5月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600,000元，扩建工程支出150,000元，变价收入60,000元。 5月份该车间设备折旧额为30,600元，年折旧率为4.8%。 6月份该车间设备折旧额为39,816元。 问：请写出该企业6月份折旧正确的计算过程和结果。 * 采购与付款循环审计 一、采购与付款循环 请购 订货 验收 付款 涉及的主要凭证与会计记录： 请购单、订购单、验收单、入库单、卖方发票、付款凭证、明细账、日记账、对账单 储存 记账 二、相关内部控制 1、采购与付款循环业务的内部控制 ---是否有不相容职务混岗：请购与审批、询价与确定供应商、合同的订立与审批、采购、验收与记账等 ---授权审批的执行（大宗业务） ---加强预付账款和应付账款的管理 ---有关单据、凭证和文件的使用及保管（登记、领用、传递、保管、注销） 2、固定资产的内部控制 固定资产的预算制度：年度预算与计划 授权批准制度：资本性预算、固定资产的取得和处置 账簿记录制度：明细分类账、登记卡 职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置等由专门部门和专人负责 资本性支出和收益性支出的区分制度 固定资产的处置制度：申请报批程序 固定资产的定期盘点制度：真实存在、未入账的 固定资产的维护保养制度 三、应付账款的审计 应付账款——是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。 ----赊购交易中产生 审计目标 审计重点---应付账款的完整性审计 “低估交易” 应收账款：“人为高估交易” “真实发生”认定 应付账款的实质性程