个彻底把握税会差异及其调整(讲义).重点分析.ppt

所得税法实施条例 第72条 　（一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本； 　　（二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； 　　（三）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 例 某商贸企业，采购甲商品1吨，不含税价格10万元，税率17%，已收到对方开具的专票。入库实际重量为990公斤。 公司认同为合理损耗，不向供应方索赔。 运输费用5万元尚未支付，已支付个人搬运费5,000元，并取得代开的发票。 甲商品的成本及单位成本为多少？ 税务认可的成本为多少？ 存在怎样的税会差异？ 存货的税会差异 例 某商贸企业，采购甲商品1吨，不含税价格10万元，税率17%，已收到对方开具的专票。入库实际重量为990公斤。 公司认同为合理损耗，不向供应方索赔。 运输费用5万元尚未支付，已支付个人搬运费5,000元，并取得代开的发票。 借 库存商品 15.5万 借 应交税费－增（进）1.7万 贷 银行存款 11.7万 贷 应付账款 5万 贷 现金 0.5万 存货的税会差异 是否存在税会差异？ 例 某商贸企业，采购甲商品1吨，不含税价