苹果避税案解析.pptVIP

* 1 避税 节税 逃税 国际避税 的产生原因 及其特点 2 国际避税的主要手段和方式 3 苹果避税案案例分析 避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。所以避税被称之为“合法的逃税”。避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点 也就是税务筹划，是纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向 ，通过对经营活动的事先策划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收收益 是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为 谢谢观赏 WPS Office Make Presentation much more fun @WPS官方微博 @kingsoftwps 国际避税是避税在国际范围内的延伸和发展 跨国纳税人追求最大利润是产生国际避税的内在动机 各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件 纳税义务确定标准的差异 税率的差异 税基的差异 避免双重征税方法的差异 税收管理水平的差异 避税港的存在 国际避税和国内避税相互交织的促进使得国际避税根为复杂 避税港及低税区的存在和发展使避税具有国际普遍性 会计师、律师和税务师事务所的存在使得国际避税具有专业性 运用财务和非财务手段避税已经成为国际避税新特点 主体转移： 跨国纳税人通过本身的国际迁移或为达到相似效果的其他安排来减轻税收负担的避税行为 人的流动和非流动 客体转移： 跨国纳税人通过各类所得、财产以及与形成最终所得密切相关的各类要素，如资金、商品、劳务、费用等在国际间的流动或为达到相似效果的其他安排来减轻 税收负担的避税行为 物的流动和非流动 人的流动 人的非流动 物的流动 物的非流动 ①个人居住国的转移 ②个人居住国的避免 ③公式居住国的转移 ①个人利用信托避税 ②个人利用临时纳税人低位避税 ③公司居住国的选择 ④公司居住国的避免 ①在内部交易中运用转让定价 ②设立避税地公司 ③滥用税收协定 ①避免成为常设机构 ②分支机构和子公司的选择 ③利用延期纳税的规定 主体转移 客体转移 ? ? ? ? ? ? 控制零部件和产品的销售价格 控制关联企业固定资产的购置价格影响折旧费和资本利得 控制利息、特许权使用费及设计、维修、广告、咨询等劳务费 控制运输费、保险费、佣金、回扣 控制租赁费 控制母公司（总公司）向子公司（分公司）分摊的管理费用 §： §： §： §： §： 引言 苹果案例的由来和背景 苹果的主要纳税筹划战略与规划布局 苹果公司避税案例具体分析 中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议 自2008年全球金融危机爆发以来，跨国公司避税的现象和趋势愈发严重。谷歌（Google）在2011年把其当年全球利润的80％（约98亿美元）转移至百慕大群岛的空壳公司，避税超过20亿美元。2012年亚马逊把在英国实现的33亿英镑的销售利润转移至卢森堡，因而没有纳税一分钱。跨国公司肆无忌惮的避税行为，已经引起各国重视，20国集团领导人在2012年6月墨西哥首脑峰会上就跨国公司避税的问题，郑重提出防止和应对税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，下称BEPS或税基侵蚀和利润转移）的国际课题，并委托经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，下称OECD）就BEPS问题进行调研。2013年2月，OECD发布了题为“应对税基侵蚀和利润转移”的报告，首次完整地阐述了税基侵蚀和利润转移的国际现状，并明确指出某些跨国公司的避税行为已经造成全球商业竞争环境的严重不公平，会对世界经济的发展带来长期和致命的危害。 ?、 2013年5月美国国会参议院举行听证会，就“海外避税”问题，对美国苹果公司的高管们进行质询，所列举的几项重要避税事实是：（1）向海外（即美国以外）转移利润：苹果2012年末拥有的1450亿美元现金或现金资产中有1020亿美元游离于美国海外，而且几乎没有缴税；（2）海外关联公司的非税收居民身份：苹果在爱尔兰的两家关键的关联公司自我否定了爱尔兰的居民纳税人身份，也不承认为美国的税收居民，他们是苹果国际运营公司（Apple Operation Internation