会计学非专业用第5章金融资产要点分析.pptVIP

* Continued 3、可供出售金融资产出售的核算。 借：银行存款 [实际收到的金额] 贷：可供出售金融资产——成本 ——应计利息 ——利息调整 ——公允价值变动 差额贷记或借记 “投资收益”科目 同时 借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 * Continued 【例5-11】沿用【例5-10】。2×11年4月1日，红星公司将所持有的B公司股票以每股17.5元的价格全部售出，取得价款3 500 000元。 借：银行存款 3 500 000 贷：可供出售金融资产——成本 2 940 000 ——公允价值变动 260 000 投资收益 300 000 同时： 借：资本公积——其他资本公积 260 000 贷：投资收益 260 000 第5章 金融资产Chapter 5: Financial Assets 中国人民大学会计系列教材 教育部推荐教材 国家级优秀教学成果奖 《会计学》 主编：徐经长、孙蔓莉、周华 金融资产包括货币资产（库存现金、银行存款，其他货币资金等）应收款项（应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、应收股利等）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等。 其中，货币资金和应收款项等内容已经在本书第3章“货币资金及应收款项”中详细介绍，长期股权投资将在本书第6章中详细介绍。 本章主要介绍其他种类金融资产及其核算。 引言 投资的概念及其组成内容 1、投资的概念： 这里所说的投资是指企业利用其富余资金对外部进行投资的行为。 ◆区别于企业进行固定资产购置等对内投资行为。 购买股票和债券等 资本市场 投资盈利 其他企业 政府 购买 国债等 2、投资的组成内容 投 资 长 期 股 权 投 资 企业准备长期持有的对其他企业的权益性投资 D 交 易 性 金融资产 企业为了近期内出售而持有的股票等 A 可供出售 金融资产 初始确认时即被指定为可供出售的国债等 C 持有至到期 投 资 到期日和回收金额都固定的国债等 B 金融资产是企业从事金融工具交易所形成的资产。 5.1.1 金融工具 金融工具（financial instrument），是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 从会计的角度看，金融工具的本质属性是一项合同，该合同必然形成投资方的金融资产，同时形成对应一方的金融负债或权益工具。 例如企业发行股票或者债券，该合同形成发行企业的权益工具或金融负债，同时形成持有方的金融资产。 5.1 金融工具及其会计业务分类  5.1.1 金融工具 金融资产（Financial Assets）是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。 主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债券投资、衍生工具形成的资产等。 5.1.2 金融资产 其他金融资产的分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的 金 融 资 产 持有至到 期 投 资 可供出售 金融资产 直接指定以公允价值计量部分（需具备一定条件） 确定为交易性金融资产部分（与对方金融负债匹配） ◆ 公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，也是不断变化的价值(不同于实际成本)。 ◆ 以公允价值计量的金融资产,应在持有期末确认当期损益。 贷款(金融企业)和应收 款 项 5.1.2 金融资产 5.1.3 金融负债 金融负债（Fina