西华大学《银行会计》存款业务的核算分析.ppt

（一）单位活期存款账户的种类 3、专用存款账户 适用范围 （1）基本建设资金。（2）更新改造资金。（3）财政预算外资金。（4）粮、棉、油收购资金。（5）证券交易结算资金。（6）期货交易保证金。（7）信托基金。（8）金融机构存放同业资金。（9）政策性房地产开发资金。（10）单位银行卡备用金。（11）住房公积金。（12）社会保障基金。（13）收入汇缴资金和业务支出资金。（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费。 （15）其他需要专项管理和使用的资金。 5、利息的核算 借：利息支出—活期存款息 贷：吸收存款—活期存款—存款人户 于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户 四、单位定期存款的核算 1．?存入定期存款的核算 借：吸收存款―活期存款―存款人户 贷：吸收存款―定期存款―存款人户 2．支取定期存款的核算 借：吸收存款―定期存款―存款户 贷：吸收存款―活期存款―存款户 4、计息方法 一般按结息日或销户日挂牌利率计算利息，在计息期内遇利率调整要分段计息。 （1）?账页计息法 采用账页计算利息的，存款账户使用带积数的乙种账。 三、单位活期存款利息的计算与核算 当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。 如更换账页，应将累计积数过人新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。 其计算公式为： 利息=累计应计息日积数×(月利率÷30) 三、单位活期存款利息的计算与核算 （2）?余额表计息法 银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额未变动的，照抄上日余额)。如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。 结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。 三、单位活期存款利息的计算与核算 三、单位活期存款利息的计算与核算 四、单位定期存款的核算 定期存款存取的核算 一万元起存，不能提前支取，到期一次还本付息，不能支取现金，只能转入活期存款帐户。 五、单位定期存款的利息计算与核算 （一）定期存款利息计算的规定 1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。 3、存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。 4.计算公式： 利息 = 本金 x 存期 x 利率 五、单位定期存款的利息计算与核算 （二）定期存款利息核算 为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款按季计提应付利息，支取时办理转账。 计提时： 借：利息支出—定期存款利息支出户 贷：应付利息—定期存款利息户 定期存款到期，单位支取本息时，计算出到期利息额，办理转账的会计分录为： 借：吸收存款—定期存款—××定期存款户 应付利息—定期存款利息户 贷：吸收存款—活期存款—××存款户 六、单位通知存款的核算 （一）通知存款的规定 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。 1．通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。 六、单位通知存款的核算 2.存款的最低起存金额：单位为50万元，个人为5万元；最低支取金额：单位为10万元，个人为5万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。 3.通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。 六、单位通知存款的核算 （二）单位通知存款的核算 单位通知存款的存取款业务程序同定期存款，办理时注明通知存款字样。会计分