优惠备案要点分析.docxVIP

-  PAGE 52 - 2.3.7企业所得税优惠备案管理－事先备案 事先备案税收优惠，是指纳税人在年度申报前向国税机关报送相关资料，提请备案的税收优惠。 对应提请备案的税收优惠，经国税机关登记备案后执行。未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。 【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》（黑国税发〔2010〕39号）第十三条】 纳税人享受企业所得税税收优惠期限超过一个纳税年度的，国税机关应实行一次性备案确认，但每年必须对相关税收优惠条件进行审核，对情况变化导致不符合优惠条件的，应停止享受优惠政策。 【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》（黑国税发〔2010〕39号）第十六条】 国税机关对纳税人享受的税收优惠管理，是对纳税人提供的资料与税收优惠法定条件的符合性审查，不改变纳税人真实申报的税收法律责任。 【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》（黑国税发〔2010〕39号）第十八条】 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向国税机关报告，经国税机关企业所得税政策管理岗审核后，停止其享受税收优惠。 下列税收优惠实行事先备案管理： 1、符合条件的非营利组织； 2、农林牧渔业； 3、技术转让； 4、公共基础设施项目； 5、环境保护、节能节水项目； 6、高新技术企业； 7、研究开发费用加计扣除； 8、创业投资企业； 9、固定资产加速折旧； 10、资源综合利用企业； 11、购置环境保护、节能节水、安全生产设备； 12、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业； 13、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业； 14、集成电路生产企业； 15、技术先进型服务企业； 16、清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业； 17、动漫企业； 18、经营性文化事业单位转制； 19、生产和装配伤残人员专门用品企业； 【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》（黑国税发〔2010〕39号）第十四条】 20、保险保障基金收入； 21、企事业单位购买软件； 22、集成电路生产企业生产性设备； 23、节能服务公司实施合同能源管理项目。 【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于明确企业所得税备案事项有关问题的通知》（黑国税函〔2010〕86）附件第一条】 2.3.7.1符合条件的非营利组织 一、业务描述 符合条件的非营利组织的收入为免税收入。 【政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条】 二、业务规定 非营利组织的下列收入为免税收入： （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。 【政策依据：《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）】 三、纳税人应提供的资料 纳税人发生税收优惠项目时，应当及时备案。备案截止日期，原则上为本年度终了后45日内。纳税人应向国税机关报送《企业所得税优惠备案申请登记表》，一并提交如下资料： （一）申请报告。内容包括：纳税人基本情况、非营利性组织证书编号、批准机关、非营利性活动开展情况、政策依据等； （二）非营利组织章程、协议及《非营利组织资格证书》复印件； （三）财政、税务部门公布免税资格名单的文件； （四）税务机关要求的其他资料（必须有明确的规范性文件规定）。 【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》（黑国税发〔2010〕39号）附件1】 四、经办岗位 一窗通办岗、办税服务厅综合岗、所得税政策管理岗。 五、业务流程及处理规则 内部流转办理，县（区）局受理事项：一窗通办岗受理→办税服务厅综合岗转办(1天)→所得税政策管理岗核准(29天) →归档。 地（市）局受理事项：县（区）局一窗通办岗受理→县（区）局办税服务厅综合岗转办(1天)→县（区）局所得税政策管理岗转办(4天)→地（市）局所得税政策管理岗核准（25天）→归档。 【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于印发〈企业所得税税收优惠管理办法〉的通知》（黑国税发〔2010〕39号）第十七条】 （一）资料受理 纳税人提供的资料齐全的，一窗通办岗应当受理，资料不齐全或不符合规定要求的，一次性告知纳税人补正资料。受理后填写《企业所得税涉税事项受理单》，并转交办税服务厅综合岗，填写《税务文书传递卡》后，传递给所得税政策管理岗。 （二）审核确认 所得税政策管