资本交易税务掌控中南财大分析.ppt

蔡桂如 中南财经政法大学 2013-11-11 福建省地方税务局关于福建新大陆科技集团有限公司等企业转让限售股征收营业税问题的批复 （2013年8月19日闽地税函【2013】138号） 福州市地方税务局： 你局《关于福建新大陆科技集团有限公司等企业转让代个人持有的限售股征收营业税问题的请示》（榕地税发〔2012〕175号）收悉。经研究，现批复如下： 新大陆集团与新大陆生物减持登记在公司名下的限售股，属于企业买卖金融商品行为，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第（四）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条第一款规定，应按转让金融商品征收营业税。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，企业未按规定期限缴纳税款的应当加收滞纳金。 此复。 上海自由贸易实验区政策 实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。 上海自由贸易实验区政策 实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。 37号文与111号文对于融资租赁差额征税的另外一个变化点就是可差额征税掉项目中删除了“购入价”，也就是说融物成本这块就不能通过差额征税的方式来解决增值税链条断裂问题了，原来解决回租问题可能通过差额征税的途经还有一定的空间，但是从8月1日开始这条路也行不通了。 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告 （国家税务总局公告2013年第41号） 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现就企业混合性投资业务企业所得税处理问题公告如下： 一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理： （一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）; （二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金； （三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权； （四）投资企业不具有选举权和被选举权； （五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。 二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理： （一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。 （二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。 三、本公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务，不再进行纳税调整。 特此公告。 国家税务总局 2013年7月15日 常州地税2012年汇缴口径 某企业准备向一投资信托企业融资，但该信托投资公司提出要求以该企业股东的股权质押的形式，即投资者要成为企业的新增股东（根据借款合同规定是形式上的股东），注册资本就是融资金额，但不参与利润分配分配，只取得固定利息收益，借款合同到期就撤出，对于在成为该企业法律上股东的信托投资企业，按合同规定向该企业收取的利息是否可以税前列支？其将来股权变更时的价格是否认可？ 答：应按法定形式进行税务处理。信托投资公司以投资的形式参与企业融资，并取得固定投资收益，不承担公司经营风险，其应按照公司法的规定，征得其他股东同意，并相应修改公司章程等相关材料，且工商部门也按公司法的相关规定进行了工商变更登记。 被投资企业支付的固定收益不得作为利息支出进行税前扣除，应按税后利润分配进行涉税处理。 企业重组12个月内不得转让所取得的股权的适用范围的探讨 财税【2009】59号：“五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： （五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 在第六条股权收购、资产收购、企业合并、企业分立中都提及“股权支付”，貌似这四种重组取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，都不得转让所取得的股权。” 企业重组12个月内不得转让所取得的股权的适用范围的探讨 但国家税务总局公告2010年第4号“第二十条 《通知》第五条第（五）项