第九章 城镇土地使用税法演示文稿.ppt

第九章 城镇土地使用税法 城镇土地使用税法，是指国家制定的用以调整城镇土地使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 开征城镇土地使用税，有利于通过经济手段，加强对土地的管理，变土地的无偿使用为有偿使用，促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。 第一节 纳税义务人 城镇土地使用税的纳税义务人，是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类。 （一）?? 拥有土地使用权的单位和个人。 （二）?拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 （三）?土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 （四）?土地使用权共有的，共有各方面都是纳税人，由共有各方分别纳税。 第二节 征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 1、城市是指经国务院批准的市。 2、县城是指县人民政府所在地。 3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 4、工矿区是指工商业比较发达集中，符合国务院规定的建制镇标准。 第三节 应纳税额的计算 一、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占有的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。即税务机关根据纳税人实际占有的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，向纳税人征收土地使用税。 二、税率 城镇土地使用税采取定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税应纳税额。 三、应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占有的土地面积乘以该土地所在地段的适用税率求得。其计算公式： 全年应纳税额 =实际占有应税土地面积（平方米）×适用税率 例9-1：设在某城市的一个企业,使用土地面积为10000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额4元。请计算其全年应纳的土地使用税额。 年应纳土地使用税税额=10000×4=40000 (元) 第四节 税收优惠 一、?? 下列土地免征土地使用税(法定减免) （一）?国家机关、人民团体、军队自用的土地。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 （三）?宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 （四）?市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （五）?直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。 （七）对非营利性医疗机构等卫生机构用地免征。 （八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地,能与企业的其他用地区分的,免征。 （九）?免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征。 （十）?对行使国家行政管理职能的中国人民银行所属分支机构自用的土地,免征。 （十一）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对石油、电力、煤炭等能源用地（14项）特殊用地给予一定的照顾。 二、下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税 （一）个人居住房屋及院落用地。 （二）房产部门在房租调整前经租的居民住房用地。 （三）免税单位职工家属的宿舍用地。 （四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。 （五）集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 （六）基建在建设期间使用的土地（国家产业政策支持），可减免。 （七）城镇内的集市用地由各地方税务局决定征收或免征。 （八）房地产开发公司建造商品房用地，原则上应征，但有困难的，地方税务局可决定减征、免征或缓征。 （九）原房管部门代管的私房，可减、免征。 （十）对各类危险品仓库等所需的防火等安全防范用地暂免征税。 （十一）企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内的荒山等未利用的土地，免征。 （十二）经贸仓库、冷库征税。 （十三）房产管理部门对经租的住房减免税照顾。 （十四）物资储运企业，经营情况好的，可征税，无力承担的，免税。 (十五)向居民供热并收取取暖费的供热企业,暂免征收。 第五节 征收管理与纳税申报 一、纳税期限：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 二、纳税地点和征收机构：城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 三、纳税申报：城镇土地使用税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《城镇土地使用税申报表》 作业题： 1、由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税 。 2、城