第四章 收入循环.ppt

第二部分 会计业务处理流程和信息报告 第四章 收入循环 上海财经大学会计学院 钱玲 学习目标 1、了解收入循环的概念 2、了解收入循环中的各项业务活动 3、了解收入循环中的内部控制 学习重点 1、掌握收入循环的特点 2、掌握收入循环中的主要业务活动过程 3、掌握收入循环中的信息技术应用 4、掌握收入循环中的内部控制要点 第一节 收入循环概述 一、什么是收入循环 收入循环是指企业向客户提供商品或劳务以及向客户收取款项的经济业务。 总括数据流图 ： 订单 佣金 销售 生产和购买需求（后备订单） 能获得的存货的信息 交运单 装货单 装货单 交运单 客户 生产循环 人力资源管理/薪资系统 总账和报告系统 银行 运输方 支出循环 收入循环 问讯 付款 回复问讯 发票 生产和购买需求（后备订单） 银行报告 存款 能获得的存货的信息 二、收入循环中的主要业务活动 收入循环主要包括四部分工作：订单录入、发运货物、开单和收取现金。 销售 交运单 后备订单 后备订单 订单 订单 佣金 问讯 回复问讯 现金收据 能获得的存货的信息 交运单 装货单 装货单 交运单 客户 生产循环 人力资源管理/薪资循环 总账和报告系统 银行 运输方 支出循环 2.0发运货物 付款 订单 生产和购买需求（后备订单） 银行报告 存款 能获得的存货的信息 发票 1.0订单录入 订单 存货 存货 客户 3.0开具发票 4.0收取现金 销售 客户 第二节 收入循环中的业务活动 一、订单录入工作 订单录入工作中又包括回复客户问讯、批准赊销信用、检查存货的可获得性等。 销货单（装货单） 已批准的订单 销货单（拣货单） 后备订单 订单 客户通知 开具发票 运输 回复客户问讯 问讯 回复问讯 市场信息 存货文件 销货单文件 客户文件 批准赊销信用 未批准的订单 检查存货的可获得性 销货单 购货 仓库 （一）回复客户问讯 在下订单之前和之后，客户或者潜在的客户经常会提出一些问题，例如，关于企业所销售产品的性能、特点、价格等的问讯，关于客户应收账款信息的问讯，关于客户订单的处理情况的问讯等。销售部门或者客户服务部门的人员需要根据客户文件、存货文件、销售订单文件等的查询来回复客户的问题。对于客户所提出的问题进行记录，并分析这些问题，可以促进企业对市场需求和动向的了解。 销售部门（或客户服务部门） 客户 问讯 查阅相关文件 问讯结果 客户 （二）批准赊销信用 销售部门 客户 订单 编制销货单 信用申请 信用管理部门 信用审核 已批准或未批准的信用申请 存档 已批准的信用申请 存档 销货单 等待信用审核 待处理客户订单 检查存货的可获得性 （三）检查存货的可获得性 如果现有的存货能够满足客户本次的订货要求，那么可以及时通知客户订货要求已经被接受，何时可以接收到产品。 如果现有的存货不能够满足客户本次的订货要求，那么这就是后备订单（Backing Order）。 销售部门 批准赊销信用 待处理客户订单 检查产品存货 可以立即接受的订单 客户 仓储 运输 开单 后备订单 生产 采购 拣货单 二、发运货物 发运货物是收入循环的第二项工作。 交运单 拣货单 拣货单 销货单（装货单） 交运单 交运单 装货单 装货单 客户 发运方 发运货物 挑拣货物 开具发票 三、开具发票和登记应收账款 会计部门在订单录入阶段从销售部门得到销货单，在销货单上列明了销售的信用情况、所售货物的品种、数量、价格情况。在发运货物阶段，会计部门从发运部门得到交运单，在交运单上列明了所发运货物的品种、数量等。会计部门根据这些资料编制销售发票，在发票上列明所售货物的品种、数量、单价、总价、现金折扣等。 已核对交运单 已核对销货单 销售发票 交运单 销货单 开单 登记应收账款 客户 应收账款账簿 销售发票文件 销售部门 存货控制部门 编制记账凭证 应收账款记账凭证 总账 四、收取货款 收入循环的第四项工作是收取货款。因为现金是一项流动性很强、非常敏感、很容易被舞弊的资产，必须加强对现金的管理。现金的保管和记录是不相容职务，因此出纳人员和记账人员必须分离。 进账单 缴款回执 支票 背书的支票 背书、编制汇款汇总表 客户 银行 收入现金 应收账款账簿 背书的支票 汇款汇总表 缴款回执 登记应收账款 第三节 收入循环中的内部控制 《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 企业销售业务至少应当关注下列风险： （一）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继； （二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈； （三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损等。 一、销售环节 客