审计计划重要性与审计风险分析报告.ppt

（三）检查风险与实质性程序的关系 实质性 程序 可接受的 检查风险 性 质 时 间 范 围 高 分析程序和交易测试为主 期中审计为主 较小样本 较少审计证据 中 分析程序和交易测试及余额测试结合运用 期中期末结合审计 适中样本、 适中证据 低 余额测试为主 期末审计和期后审计为主 较大样本、 较多证据 原审计风险要素构成 审计风险由三要素构成： 固有风险 控制风险 审计风险 内部控制未能及时预防或查出重大错报或漏报的可能性。 审计人员执行审计程序后仍未能发现重大错报漏报的可能性。 在不考虑内部控制情况下，某账户余额或某类交易发生重大错报或漏报的可能性。 检查风险 审计风险要素比较 类别 概念 表现 CPA能否 控制 固有风险 假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性 业务本身处理时出错，如原始凭证记录10万元，但在作记账凭证时记为1万元。 不能控制，只能评估 控制风险 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。 企业有凭证审核制度，但在执行审核制度时，没有发现上述错误。 不能控制，只能评估 检查风险 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性程序发现的可能性。 注册会计师审计时仍没有发现上述问题。 可以控制 第七章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的内容 二、初步业务活动的目的 第二节 审计计划 一、审计计划的内涵和作用 二、总体审计策略 三、具体审计计划 第三节 审计重要性 一、重要性定义（理解） 二、重要性的运用（明确，简单） 三、重要性与审计风险的关系（理解） 四、编制审计计划时对重要性的评估 五、评价审计结果时对审计重要性的考虑 第四节 审计风险 一、审计风险的内涵和产生原因 二、审计风险构成要素及其之间的关系 思考题 1、几个概念（弄清并理解） 总体审计策略、具体审计计划、 审计重要性、审计风险及其子风险、 控制测试、实质性程序、分析程序。 2、审计计划及编制程序。 3、审计风险构成。 4、审计重要性及运用。 ：单选 1、下列各题中，表述内容错误的是（ ）。 ? A、对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序 ? B、对于准确性较低的审计项目，应较多依赖分析程序 ? C、对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序 ? D、对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果 课上巩固练习 2、如果注册会计师所确定的已识别尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与（ ）相加后是否可能超过重要性水平。 ? A、尚未发现的错报 ? B、已发现的错报 ? C、前期尚未调整的错报 ? D、推断的错报 3、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，是汇总的错报为（ ）万元。 ? A、30?? B、55?? C、85?? D、95 4、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（ ）因素。 ? A、管理人员的诚信度 ? B、企业业务性质复杂程度 ? C、企业亏损严重 ? D、企业某产品市价下跌 5、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（ ）。 ? A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平 ? B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 ? C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核 ? D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改 6、重要性是注册会计师执业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（ ）方法是不适当的。 ? A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性 ? B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性 ? C、先选择一个恰当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平 ? D、根据自己的从业经验确定重要性 7、如果尚未调整的错报或