中级会计实物习题重点解读.docVIP

第一章　非货币性资产交换 四、计算分析题 1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2012年8月1日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年8月1日的公允价值为393万元；乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。甲公司向乙公司支付银行存款为75万元。甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。要求：分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 【正确答案】 (1)甲公司向乙公司支付的银行存款75万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。甲公司换入库存商品的入账价值＝393＋7＝400(万元)借：库存商品　　　　　　　400　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　68　　贷：其他业务收入　 393　　　　银行存款　　　 75借：其他业务成本 360　　贷：投资性房地产—成本 300　　 —公允价值变动 60借：公允价值变动损益 60 贷：其他业务成本 60 乙公司换入投资性房地产的入账价值＝400－7＝393(万元)借：投资性房地产—成本　 393　　银行存款　　　　　　　75　　贷：主营业务收入　　　　400　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　68借：主营业务成本 360 存货跌价准备 20 贷：库存商品 380 第六章 所得税【例题3·计算题】 某企业预计了产品保修费用100万元，符合预计负债确认条件；税法允许其在实际发生时扣除。如何确定预计负债的账面价值和计税基础？ 『正确答案』账务处理：　　借：销售费用　　　　　1 000 000　　　　贷：预计负债　　　　1 000 000　　预计负债账面价值＝100万元　　预计负债计税基础＝100－100＝0　　账面价值100万元计税基础0【例题4·计算题】 某企业违反环保法的规定被起诉，确认了预计负债100万元；税法规定，违反环保法的罚款支出不论是否实际支付，均不得税前扣除。如何确定预计负债的账面价值和计税基础？ 『正确答案』相关分录为：　　借：营业外支出　　　1 000 000　　　　贷：预计负债　　　　1 000 000　　预计负债账面价值＝100万元　　预计负债计税基础＝100－0＝100万元　　因此不形成暂时性差异。（非暂时性差异）【例题5·计算题】某企业发出商品一批并开具增值税专用发票。商品成本80万元 ，不含税价款100万元，增值税税率17%，款项已经收存银行。假定由于不符合会计上收入确认的条件而没有确认收入，但是按税法规定，纳税义务已经发生。如何确定预收账款的账面价值和计税基础. 『正确答案』账务处理：　　借：发出商品　　　　　　　800 000　　　　贷：库存商品　　　　　　800 000　　借：银行存款　　1 170 000　　　　贷：预收账款　　　1 000 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 170 000 预收账款账面价值＝100万元　　预收账款计税基础＝100－100＝0　　负债的账面价值100万元计税基础 【例题6·计算题】某企业采取订单生产方式，2010年12月预收客户账款100万元 ，产品尚未生产。如何确定预收账款的账面价值和计税基础？ 『正确答案』　　账务处理：　　借：银行存款　　　　1 000 000　　　　贷：预收账款　　　1 000 000　　预收账款账面价值＝100万元　　预收账款计税基础＝账面价值－未来期间税法允许税前　　扣除的金额＝100－0＝100（万元）　　预收账款账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异 　【例题7·计算题】假定某企业当期计提应付职工薪酬情况如下：　　借：生产成本　　　　5 000 000　　　　制造费用　　　　3 000 000　　　　管理费用等　　　2 000 000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 10 000 000　　假定税法规定了税前扣除标准 ，且税前扣除标准为700万元。如何确定该项负债（应付职工薪酬）的账面价值和计税基础？『正确答案』 　　●应付职工薪酬账面价值＝1 000万元　　●按照假定的税法规定，税前扣除标准为700万元，相差的300万元，当期不能税前扣除（