政策发布会(月)解析.ppt

敬请批评指正！ * * * * * * 苏州工业园区国家税务局 第三税务分局 2011年8月 演示框架 前言 1 增值税值得关注的政策 2 所得税值得关注的政策 3 提示：本次培训共分两大部分，增值税与所得税上半年政策。增值税20分钟，所得税约100分钟。 前言 1、为什么关注税收政策？ 举例：非居民税收（设计劳务）核定利润率应该为多少，纳税人不清楚，如何去了解？ 2、关注税收政策的渠道？ 网站：税总 阿毛税官论坛 中华会计网校 中国会计视野 咨询回复：税总网站 省局 园区国税 《税企同行》电子期刊 值得一提——微博 3、怎么关注？ 咨询税收管理员、12366、网上咨询 网上搜索、多看解读、了解立法意图与背景 增值税（2011年1月至2011年6月） 1、国家税务总局公告2011年第5号 主要内容：飞机维修企业从事国外飞机的维修，免征本环节增值税、直接退还增值税进项。 2、国家税务总局公告2011年第8号 内容：伴生金是指黄金矿砂以外的其他矿产品、冶炼中间产品和其他可以提炼黄金的原料中所伴生的黄金。销售含有伴生金的货物并申请伴生金免征增值税的，应当出具伴生金含量的有效证明，分别核算伴生金和其他成分的销售额。 注：重要的文件以★标注，以下同 增值税（2011年1月至2011年6月） 3、国家税务总局公告2011年第13号★ 主要内容：纳税人资产重组有关增值税问题 重点：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部份实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征增值税。（2011年3月1日起执行，且有一定追溯力） 解读：国家对资产重组税收政策的支持，意味着国务院多次强调的对重组业务给予政策支持变为现实。合并、分立、出售、置换必须是将资产连同其关联的债权、负债和劳动力一起转让，否则属于增值税征税范围。（强调资产组合） 案例：大连金牛将其全部资产、关联的债权、债务、劳动力转让东北特钢，不纳入增值税征收范围。 思考：留抵问题，文件未能说明。 增值税（2011年1月至2011年6月） 4、财税[2011]21号 主要内容：关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题 重点：烟叶收购单位以现金形式支付给烟农的生产投入补贴，属于农产品买价。属于《实施细则》17条“价款”一部分。执行要求：价外补贴应与收购价格在发票上分别注明。 5、国税函[2011]266号 主要内容：云南盈江地震一般纳税人增值税抵扣凭证认证稽核问题 增值税（2011年1月至2011年6月） 6、国家税务总局公告2011年第15号 主要内容：一机多票系统开具普通发票可不纳入对象（企业自行决定）：新增三个行业，报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业 索引：国税发[2006]78号，税总推行增值税防伪税控一机多票系统的通知。有些行业可自行决定：商业零售企业、经销水、电、气、暧的企业。 7、国家税务总局公告2011年第40号★ 主要内容：增值税纳税义务发生时间 重点：直接收款方式销售货物，已经将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。自2011年8月1日起施行，可以追溯。 增值税（2011年1月至2011年6月） 索引：《增值税暂行条例实施细则》38条，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 销售结算方式：直接收款、预收货款、赊销收款（或分期收款） 销售结算方式的确定，决定的纳税义务发生时间。 《增值税暂行条例实施细则》释义中队如何正确划分不同形式的收款方式是如下表述的：“具体如何运用税法，最根本地还是取决于购销双杠订立的合同，因为在法治社会里，合同是标注购销双方权利义务关系的重要依据，因此，税法对于纳税义务发生时间的很多细节问题是针对双方订立合同的内容而确定的，是来源于具体生活的。因此，判断直接收款和预收货款行为的依据在于双方订立的合司，在合同中确定了的付款结算方式，一般就是适用税法的首要依据。当然，在确定时，也要考虑实质重于形式的原则，如果合同约定内容与人们的一般常理相违背，那么在适用税法是也是不能作为依据的，而要根据其实际内容进行适用”。  增值税（2011年1月至2011年6月） 赊销收款（或分期收款）货物交付与收款时间的分离，带有明显的隐性融资性质 超市售卖购物卡：属于拟制交付（指出卖人将标的物的权利转移给买受人,以替代对实物的交付的行为）销售购物卡