基础会计学第五章概述.ppt

* 原材料 现金 产成品 供应过程 生产过程 销售过程 缴纳 企业所得税 产生增值税 (进) 产生增值税 (销) 缴纳营业税, 消费税, 城市维护建设税, 教育附加费 第五节? 财务成果业务的会计处理 八、所得税核算 ※所得税账户的设置及核算流程 * 应交税费— 应交所得税 ××× ××× 本年利润 ××× 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末结转数 1 2 发生所得税时 年末结转时 银行存款 ××× 3 交所得税时 所得税费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。 第五节? 财务成果业务的会计处理 八、所得税核算 【例21】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 * 借：所得税费用 1 375 贷：应交税费—应交所得税 1 375 第五节? 财务成果业务的会计处理 八、所得税核算 【例22】本期期末上交上例所得税1375元。 * 借：应交税费—应交所得税 1 375 贷：银行存款 1 375 【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。 借：本年利润 1 375 贷：所得税费用