中级职称考试复习财务会计基本财务报表.要点.ppt

六、现金流量表的编制方法 1.工作底稿法 （1）将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初栏和期末栏。 （2）对当期业务进行分析并编制调整分录 。 在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记反映现金流出企业。 将不是现金资产科目的其他科目一律换成资产负债表或利润表项目。 如果一笔经济业务涉及到多笔会计分录，相同科目可以合并或者抵消。 14.4 现金流量表 （3）将调整分录过入工作底稿中的相应部分 （4）核对调整分录，借贷合计应该相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额后，应当等于期末数。 （5）根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 14.4 现金流量表 2.T型账户法 七、现金流量表补充资料的编制方法（间接法） 原理1： 净利润＋减少了当期净利润但并未减少当期经营活动现金的费用（如销售机构房屋的当期折旧费） 原理2： 净利润－增加了当期净利润但并未增加当期经营活动现金的收益（如赊销） 原理3： 净利润＋不影响当期净利润但却增加了当