注会基础税法第六章企业所得税税法要点.ppt

第六章 企业所得税法 一、企业所得税的概念 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的所得税。 二、企业所得税的计税原理 第一，通常以纯所得为征税对象。 第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。（不是会计利润，也不是收入总额） 第三，纳税人和负税人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 三、企业所得税特点 1.综合性比较强 2.难点在于应纳税所得额的确定 3.按年计算，分期预缴 2007年企业所得税的主要改革 统一内外资企业所得税 区分居民企业和非居民企业 统一并降低名义税率 统一规范税前扣除办法和标准 统一优惠政策导向（产业、地区、过渡） 引入特别纳税调整 现行企业所得税法从2008年1月1日开始实施 重点和难点： ①居民企业和非居民企业及其纳税义务 ②所得来源地的确定 ③应纳税所得额的确定 具体：准予扣除项目（包括限额扣除项目）、不许扣除的项目以及亏损弥补 ④资产的税务处理，资产损失的税务处理，企业重组的税务处理（较难，本课程不展开） 第一节 纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人（掌握） 在我国境内的企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人，但个人独资企业、合伙企业除外。 纳税人分为：居民企业和非居民企业 对居民企业的认定标准 登记注册地标准 或实际管理机构地标准 ----对企业的生产经营、人