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研究开发费加计扣除政策 解读 政策依据 财税[2006]88号与国税发[2008]116号对比变化 将“技术开发费”统一为“研究开发费” 对“研究开发活动”作出明确定义和具体范围 从新划定了“研究开发费“的开支范围 细化了加计扣除的规定 加强了研究开发费的会计核算 增加税务机关对研究开发项目的“提异权” 集团公司研究开发费由提取制改为分摊制 政策内容(财税[2006]88号规定) ■对财务核算制度健全、实行查帐征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。 ■对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除. 适用范围： 财务核算制度健全、并能准确归集研究开发费的居民企业. 以下企业不在政策规定范围内: ? 非居民企业 ? 核定征收企业 ?财务制度不健全企业 ?不能准确归集研究开发费的居民企业. 企业申请享受这一政策一般为有研究开发费投入，且盈利并交纳企业所得税的企业 研究开发定义 企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动. (这个定义引用了科技部财政部税务总局高新技术企业认定管理工作指引) 要求: ----通过研发,企业在技术、工艺、产品(服务)方面的创 新取得了有价值的成果。 ----对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行 业的技术工艺领先具有推动作用。 不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动 企业如何说明 　企业要证明所开发的研究项目符合先进性创新性条件，可采用以下方法： 　　１．行业标准证明法：如国家或国内外行业组织有产品　　或技术等方面的标准，而企业研发的项目要达到或超过这一标准的， 　　２．专家证明法：企业在开发项目论证、立项、评审、验收时均本行业技术领域内知名专家参与， 　　３．结果证明法：企业在获得中间性科技成果如专利等或获得区县有关部门支持的科技项目或与高校院所合作的 　　以上项目均可视作符合“实质性改进技术产品（服务）”的要求 企业研发活动的领域 企业研发项目必须符合国家规定的技术领域: ?国家重点支持的高新技术领域? ?当前优先发展的高技术产业化领域指南(2007年度)? 企业在上报研发项目立项书时,应说明本项目对应于国家规定的技术领域 ?国家重点支持的高新技术领域?(国科发[2008]172号) 1.电子信息技术 2.生物与新医药技术 3.航空航天技术 4.新材料技术 5.高技术服务业 6.新能源及节能技术 7资源与环境技术 8.高新技术改造传统产业 请查我中心网站:.con ?当前优先发展的高技术产业化领域指南(2007年度)?(国家发改委等部门2007年度第6号公告) ?指南?确定当前应优先发展的信息、生物、航空、航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保、资源综合利用、海洋十大产业的130项高技术产业化重点领域. 信息20项,生物17项,航空航天6项,新材料24项, 先进能源15项,现代农业14项,先进制造18项, 先 进环保和资源综合利用10项,海洋6项. 请查我中心网站 研究开发费定义 研究开发费：是指企业在一个纳税年度中发生的用于研究开发并实质性改进产品、技术、工艺的各项费用。 　● 研究开发费是企业在研究开发活动中所发生的各项费用归集. 　●研究开发费归属在“管理费用----研究开发费”会计科目核算. 　●研究开发费在会计核算主要遵循:权责发生制和合理配比等原则 加计扣除的八项研究开发费用--在计算应纳税所得额时可加计扣除的费用— 194号文件规定的费用 原来的研发费用支出规定为11个具体项目： 1、新产品设计费； 2、工艺规程制定费； 3、设备调整费； 4、原材料和半成品的试验费； 5、技术图书资料费； 6、未纳入国家计划的中间试验费 7、研究机构人员的工资； 8、研究设备的折旧； 9、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费； 10、以及委托其他单位进行科研试制的费用； 11、与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。 国税发[2008]