审计定性和处罚1-综合部分.docVIP

会计审计全书 审计定性与处罚 一、综合部分 目录 ．偷逃税款13．违规多头开立银行帐户 2、漏交税款14．坐支现金 3．欠交税款15．白条顶库 4．骗取国家出口退税16．非法吸收公众存款 5．应扣(收)未扣(收)税款17．虚开增值税专用发票 6．私设会计帐簿（帐外设帐）18．经营者违规收费 7．隐匿(故意销毁)会计资料19．贪污公款(公共财物) 8．编制虚假财务会计报告20．私分国有资产 9．私设小金库21．挪用公款 10．公款私存22．法人以个人名义设立帐户买卖证券 11．违规借贷23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料 12．违规出让银行帐户24．拒绝、阻碍审计机关检查 1．偷逃税款 定性依据：《税收征管法》第6条“纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入；或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。” 处理处罚依据：《税收征管法》第6条“对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 《刑法》第201条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。” 《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第49条“纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的应予追诉：1、偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的；2、虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚两次以上，又偷税的。” 2、漏交税款 定性依据：《税收征管法》第52条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。” 处理处罚依据：《税收征管法》第52条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。” 3．欠交税款 定性依据：《税收征管法》第1条“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。” 处理处罚依据：《税收征管法》；2条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，并缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 《刑法》第20条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。” 《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第5l条“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。” 4．骗取国家出口退税 定性依据：《税收征管法》第66条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 《最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第52条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。” 处理处罚依据：《税收征管法》第的余“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取