资产重组案例—引子篇讲义.pptx

资产重组案例—引子篇 案例：A公司有两块地，分别为M1地块和M2地块，两块地的计税基础均为1亿元，公允价值均为2亿元。B公司想购买其中的M1地块做房地产开发。 A公司 M2地块 M1地块 方案（一）直接拿地 A公司 B公司 计税基础2亿元 M2地块 2亿元现金 确认所得2-1=1亿元 M1地块 M1地块 出售 支付支付现金 税收计算（单位：万元） 序号 项目 计算公式 金额 1 销售收入 20000 2 计税基础 10000 3 营业税及附加 1×5.6% 1120 4 印花税 1×万分之五 10 5 土增扣除项目 2+3+4 11130 6 增值额 1-5 8870 7 适用税率 40﹪ 8 速算扣除数 5×5% 556.5 9 土地增值税 6×40%-5×5% 2991.5 10 企业所得税 (1-2-3-4-9) ×25% 1469.625 11 四税合计 3+4+9+10 5591.125 12 税收占毛利比率 11÷(2-1) 55.91﹪ 13 企业利润 1-2-3-4-9-10 4408.875 14 受让方契税 1×4﹪ 800 方案(一)直接卖地分析 1 有法律上的限制。直接卖地，只有投资比例达到25