第八章内部控制设计的原则与方法详细分解.docVIP

第八章 内部控制设计的原则与方法 第一节 内部控制的原则企业控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督项要素，并覆盖各项业务和部门。各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求各子系统的具体控制目标必须整体控制系统的一般目标。相互牵制原则相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而需要分离的职责主要：授权、执行、记录、保管、核对。调原则协调原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布