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泸州老窖股份有限公司纳税评估报告 行业基本情况 目录 CONTENTS 评估认定情况 分析指标 税收政策情况 政府监管 行业基本情况 我国是世界上最早酿酒的国家之一，有着五千多年的白酒酿造历史。白酒在人们的生活中扮演着重要的角色，形成了特有的酿酒饮酒的文化。然而，白酒的负面作用也不可忽视，过度饮用白酒对身体危害很大，由此衍生出来的酗酒成瘾、高公务消费、酒后驾驶等行为也引发了严重的社会问题。因此，政府一般都会对白酒行业实施政策限制，其中最重要的调节手段就是税收政策。 白酒行业 印花税 增值税 消费税 企业所得税 教育附加税 房产税 城市维护建设税 车船税 白酒行业需要缴纳的税种 2006年，两类白酒的税率统一调整为20%。对于白酒企业，消费税是负担最重的税种，往往占总体税负的50%左右。可以看出，白酒企业的税负远远高于一般不缴纳消费税的企业。 最近一次对白酒政策的重大调整是2009年的国税函[2009]380号文件，该文件明确了白酒消费税最低计税价格核定管理办法。这是国家继2002年以来第二次针对白酒低价销售问题作出规定。这次调整对白酒行业形成了不小的压力。 我国白酒业相关税收政策 我国酒类行业品种比重 白 酒 高档白酒 合格率 中档白酒 合格率 低档白酒 合格率 100% 90% 80% 根据协会最新统计数据,2006 年高档白酒销量约占总量的1%,销售收入约占白酒行业总量的15%。在白酒产品中,高中低档白酒的产量和利润分别呈“金字塔”和“倒金字塔”型,高档白酒虽然比例小,但利润约占50%,中档白酒的比例和利润均为35%,低档白酒的比例最大,但利润却最小。 分析指标 本次纳税评估采用指标： 主营业务收入变动率、主营业务利润变动率及两值比值 当期与历史同期企业税负率比较 存货周转率 收入、利润变动率比值 比较收入、利润变动是否一致 税负率 判断是否存在税负异常 存货周转率 推测企业销售能力 纳税评估 一、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。存在问题的情况：（1）当比值1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。（2）当比值1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 财务数据测算分析 收入、利润变动率比值 1 计算公式： 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% 主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100% 企业指标数据： 主营业务收入变动率：( 8232442278.12－5188723576.37)/5188723576.37=0.5866 主营业务利润变动率：( 4031847143.77－2918943668.23)/2918943668.23=0.3813 变动率配比：0.5866÷0.3813 =0.2053 由数据上可以看出，企业在纳税方面没有太大问题，能够进行依法纳税。 *数据均取自泸州老窖股份有限公司2010年年度报告 二、当期与历史同期企业税负率评估模型与方法当期与历史同期企业税负率评估模型与方法问题值=当期企业税负率-历史同期企业税负率0该指标分析当期企业税负与历史同期企业税负的差异，若低于历史同期企业税负，则企业可能存在隐瞒收入，少缴税款等问题 财务数据测算分析 税负率比较 2 计算公式： 企业税负率=当期企业应纳税额÷当期企业主营业务收入 问题值=当期企业税负率-历史同期企业税负率 企业指标数据： 2011年税负率：989,132,613.49÷8232442278.12=0.1202 2010年税负率：638,239,621.47÷5188723576.37 =0.1230 *2011年较2010年税负率有明显减少，企业可能存在隐瞒收入，少缴税款的问题。 三、存货周转率分析指标分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题 财务数据测算分析 计算公式： 存货周转率=主营业务成本÷（（期初存货成本+期末存货成本）÷2）×100% 企业指标数据： 存货周转率：2,836,076,674.80÷((1,485,554,084.87+2,133,167,694.92)÷2)=1.567 *存货周转率大于100%，说明销售能力良好，但企业2010年税负率明显低于