基础会计思考题详细分解.doc

１.以手续费形式代销（掌握） 例：某服装厂委托代销服装，每件１１７元，支付手续费５ 元，若不加价时：增值税＝１７－１７＝０ 但应缴纳 营业税＝５＊５％＝０.２５元 若擅自加价时（卖价２34元）增值税＝３４－１７＝１７ 营业税＝１０５＊５％＝５.２５ 理论上如此，实际上代销商地税并不征收营业税
２.非手续费形式代销（了解） 代销商２３４元卖出，收到销项税３４元，返回厂商１１ ７元，服装厂收到代销清单后开具了增值税专用发票，销 项税为１７元，此时代销商应交纳的增值税＝３４－１７ ＝１７；营业税＝１００＊５％＝５元 进项税额转出的方法有两种： 第一：按原抵扣的进项税额转出： 例：某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金 额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。 解：进项税额转出数额 =（50000－4650）×17%+4650÷（1-7%）×7% = 8059.50 （元） 第二： 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（ 即 买价+ 运费+保险费+ 其他有关费用）计算应扣减的 进项税额。 进项税额转出数额=当期实际成本×税率 例：某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元 （材料成本占65%）,每辆对外销售额为420元（不含税）, 则本月进项税额的抵减额为（ ） A．331.5元。B．510元 C．610.3元D．714元 解：进项税额转出数额=10×300×65%×17%=331.5(元) 例1：企业为增值税一般纳税人，月初及本月相关业务资料如下：
（1）进口产品为生产服务，关税完税凭证上注明增值税款40万 元。
（2）为在建工程购入钢材，增值税专用发票注明买价700万 元，增值税119万元。
（3）为生产购进原材料，专用发票注明买价1000万元，增值 税170万元，但增值税扣税凭证丢失。
（4）为生产购进辅助材料，对方税务部门代开专用发票注明买 价30万元，增值税1.8万元。
（5）向农业生产者购进免税农产品，专用收购凭证注明收购价 200万元，验收入库，其中60%用于生产，40%用于职工福利。
（6）为生产免税产品购入材料，专用发票注明买价300万元， 增值税51万元。
（7）为生产购入燃料，专用发票注明买价800万元，增值税 136万元，购入后尚未使用，因水灾全部损失。
（8）本月共生产销售白酒,含增值税销售额3510万元，并给予 对方10%的销售折扣，折扣额单独开发票入帐。
（9）为销售白酒出借包装物收取押金117万元。 （10）生产的B、C两种产品，销售时未分别核算销售 额，B产品增值税税率13%，C产品17%，两种产品本月 含增值税售价1755万元。
（11）生产D产品共500件作职工福利发放，每件成本 0.08万元，每件不含增值税售价0.1万元，增值税税率 17%。
（12）月初转来上月未抵扣完的增值税进项税额20万 元。
要求：
（1）分析说明哪些进项税额不能抵扣，为什么？
（2）当期允许抵扣的进项税额为多少？
（3）当期销项税额为多少？
（4）月末应交多少增值税？ 参考答案:
第2.3.6.7笔业务涉及的全部进项税额不能抵扣；第5 笔业务中用于职工福利的部分不能抵扣
当期允许抵扣的进项税额 =40+1.8+200×10%×60%+20=73.8万元
当期销项税额
⑴白酒及包装押金销项税额 =(3510+117)/(1+17%)×17%=527万元
⑵B、C两种产品销项税额=1755（1+17%） ×17%=255万元
⑶D产品销项税额=500×0.1×17%=8.5万元
⑷销项税额小计=527+255+8.5=790.5万元
⒋月末应交增值税=790.5-73.8=716.7万元 例2：某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月 有关经营业务如下；
（1）购进原材料，为生产使用专用发票注明买价200万元，增值 税34万元，材料已入帐，同时发生运费10万元，并取得运输单位 的普通发票。
（2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入 库，
（3）购入零星材料，普通发票注明金额31.6万元。
（4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税 17万元。
（5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价 1170元，每件旧商品收回折价100元，实收货款共42.8万元。
（6）向某商场销售，开出专用发票，销售额共1500万元。
（7）本月随同产品出售领用包装物，单独作其他收入入帐，金 额163.8万元。
要求：计算本月应纳多少增值税？ ⒈当期允许抵扣的进项税额 =34+10×7%+80×10%=42.7万元