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第一编　审计基本原理——第二章　审计计划　　第二章　审计计划　　1.考情分析　　2.学习要求　　3.主要知识点讲解　　本章属于比较重要的内容，通过学习，考生应能够明确计划审计工作的主要内容。在考试中可涉及各种题型，客观题命题几率较高，特别是涉及重要性，几乎每年必考，此外，还可以考查简答题或在综合题中涉及审计计划。　　2015年本章主要对重要性确定的内容根据问题解答第8号进行了扩充。　　具体要求如下：　　1.了解初步业务活动　　2.理解审计业务约定书的内容；　　3.理解总体审计策略和具体审计计划；　　4.掌握审计重要性的含义及其运用。　　【知识点】初步业务活动　　一、初步业务活动的目的和内容　　（一）初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托　　（二）初步业务活动的内容　　初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。　　补充：　　初步业务活动工作底稿—业务承接评价表　　业务承接评价表被审计单位：________项目：______________编制：______________日期：______________索引号：　　　　　AA　　　　　财务报表截止日/期间：_________复核：________________________日期：________________________　　1.客户法定名称（中/英文）：　　2.客户地址：　　3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：　　4.客户所属行业、业务性质与主要业务：　　5.最初接触途径（详细说明）　　（1）本所职工引荐______________________　　（2）外部人员引荐______________________　　（3）其他（详细说明）__________________　　6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：　　7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：姓　名职　位　　　　8.主要财务人员（姓名与职位）：姓　名职　位　　　　9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：　　10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：　　11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：　　12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：　　13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务：　　14.客户主管税务机关：　　15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：　　16.客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：　　17.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。　　18.根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信信息来源：例如：·与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；·向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；·从相关数据库中搜索客户的背景信息。考虑因素：·客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉·客户的经营性质·客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度·客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平·工作范围受到不适当限制的迹象·客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象·变更会计师事务所的原因·关键管理人员是否更换频繁……经营风险信息来源：例如：从相关数据库中搜索客户的背景信息。考虑因素：·行业内类似企业的经营业绩·法律环境·监管环境·受国家宏观调控政策的影响程度·是否涉及重大法律诉讼或调查·是否计划或有可能进行合并或处置资产·客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）·管理层是否倾向于异常或不必要的风险·关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定·管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力……财务状况信息来源：例如：近三年财务报表考虑因素：·现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要·是否存在对发行新债务和权益的重大需求·贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况·最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势·是否涉及重大关联方交易·是否存在复杂的会计处理问题·客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求·是否使用衍生金融工具·是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易·是否对持续经营能力产生怀疑……