会计学-10. 账务处理程序.pptVIP

会计学基础 第10章 账务处理程序 第10章 账务处理程序 第1节 账务处理程序涵义和要求 第2节 记账凭证账务处理程序 第3节 汇总记账凭证账务处理程序 第4节 科目汇总表账务处理程序 第5节 多栏式日记账账务处理程序 第6节 日记总账账务处理程序 本章重点内容： 账务处理程序的概念与要求 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 第1节 账务处理程序的涵义和要求 1.1 什么是账务处理程序？ 账务处理程序（Accounting treatment procedures）是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法,或者说是会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法，也称为会计核算形式（bookkeeping procedures） 。 原始凭证的整理、汇总 记账凭证的填制、汇总 日记账、明细分类账、总分类账的登记 会计报表的编制 1.2 账务处理程序基本模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。 基本模式如下： 1.3 组织账务处理程序的要求 （1）要与本单位性质、规模和业务繁简相适应； （2）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料； （3）要有利于提高会计核算效率。 1.4 账务处理程序的区别 第2节 记账凭证账务处理程序(Bookkeeping procedures using vouchers) 2.1 记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 2.1.1 记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 2.1.2 记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式） 记账凭证可用通用格式，也可以用收、付、转凭证。 2.2 记账凭证账务处理程序的核算步骤 2.3 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——简单明了；总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模较小，经济业务量较少的企业。 第3节 汇总记账凭证账务处理程序(Bookkeeping procedures using summary vouchers ) 3.1 汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 3.1.1 特点 先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 3.1.2 账簿设置 设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 ①现金日记账和银行存款日记账采用三栏式； ②总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式； ③明细分类账可采用三栏式、数量金额式或多栏式。 3.2 汇总记账凭证的编制 1、汇总收款凭证 借方科目：银行存款 200×年9月份 汇收第×号 附注：(1)——上旬，记账凭证共×张；(2)——中旬，记账凭证共×张； (3)——下旬，记账凭证共×张。 2、汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 200×年9月份 汇付第×号 附注：(1)——上旬。记账凭证共×张；(2)——中旬，记账凭证共×张； (3)——下旬，记账凭证共×张。 3、汇总转账凭证 贷方科目：其他应收款 200×年9月份 汇付第×号 附注：(1)——上旬。记账凭证共×张；(2)——中旬，记账凭证共×张； (3)——下旬，记账凭证共×张。 4、总分类账 会计科目：银行存款 第××页 3.3 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 3.4 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。 缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大；不利于会计核算的分工。 适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。 第4节 科目汇总表账务处理程序 (Bookkeeping Procedures Using Categorized Accounts Summary ) 4.1 科目汇总表账务处理程序的特点和核