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对悠仙美地公司的账务处理程序分析报告 引言 账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。 一、账务处理程序的内容及种类 账务处理程序的内容包括会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法。 目前，我国所采用的账务处理程序主要有五种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序及日记总账账务处理程序。 二、我国五种账务处理程序的共同点和根本区别 五种账务处理程序的共同点包含以下方面： 1.都要根据原始凭证编制记账凭证。 2.一般都是根据原始凭证（或原始凭证汇总表）和记账平整登记日记账和明细账。 3.是根据账簿记录编制会计报表。 　根本区别在于：登记总账的依据和程序不同。 公司简介 江苏省悠仙美地饮食有限公司创立于1996年，公司总部坐落在六朝古都—南京，并立于其最繁华的商业区，是最早涉足休闲餐饮业的企业之一。 　　悠仙美地目前在南京、扬州、徐州、西安等地已拥有十六家直营店，仍有几家在筹划中。在江苏、北京、上海、安徽等地拥有二十余家已营业及在建加盟店。十年来一直专心致力于休闲餐饮事业的发展，以诚信的经营理念、完善的服务功能、别具一格的环境为商业人士、企业白领、时尚一族等追求高品位的消费人群提供了一个高雅、舒适温馨的休闲场所。 账务处理程序 1每日营业收入传票的编制2街帐、客帐分配表统计3客人清算应收款后帐务处理 4超60天应收款挂帐催款二、成本及应付款组工作程序 （一）支票领用及结帐 采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。 （二）每日银行支出数统计 支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。 （三）、支出凭证编制程序 支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为： 1填写付款单位名称； 2填写付款日期； 3填写经济业务内容摘要； 4填写会计科目及帐号； 5填写经济业务发生额。 我们所分析的公司选用了科目汇总表账务处理程序，下面让我们来详细了解并分析科目汇总表账务程序 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； 　⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表； ⑥根据科目汇总表登记总分类账； ⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 　⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 图解 特点 它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 会计凭证和账簿的设置 1、凭证设置。采用科目汇总表账务处理程序时，记账凭证的设置如下： 　　采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式 2、帐薄设置。日记账、明细账、总分类账。 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序的主要优点是:采取汇总登记总分类账的方式， 1大大简化了登记总账的工作量； 2通过科目汇总表的编制，将各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证了记账工作的质量。 科目汇总表账务处理程序的缺点是：不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系,不便于对经济业务进行分析和检查；如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很复杂的工作，如果记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作用。因此，这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。 存在问题及解决方案 1、汇总的工作量也较繁重。 2、不便于了解经济业务的来龙去脉。 3、经营掌控比较繁琐，要注意的细节较多 会计对