基层卫生医疗机构会计培训重点解读.ppt

支出项目管理 　　指定项目和用途并要求单独核算的专项资金，应按要求报送专项资金使用情况；项目完成后，报送支出决算和使用效果书面报告，接受检查、验收。 重大公共卫生专项支出宜单独计列。 问题：公共卫生服务经费 公共卫生服务项目的资金很难管理。 基本公共卫生服务项目经费使用比较混乱。 原则：专款专用 方法：设项目核算、设备查簿 费用报销单 申请部门：　　　　　　　　　　　　　　 2014年　月　日 用　　途 单据张数　 金额 合　计 小写： 大写： 院长审批： 会计审核： 出纳审核： 验收：　　　　　　　领用：　　　　　　经办人： 支出核算～待摊费用 　　基层医疗卫生机构为组织、管理医疗活动等所发生的需要摊销的各项费用。期末将待摊费用合理分摊到有关支出。 金额较大、无法准确及时在医疗卫生支出合理分配，或按收付实现制原则影响当月收支的项目。 分配办法：工作人员数量、天数、服务对象数量 基本建设支出按国家有关规定执行 * 科目：待摊支出 核算内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。 发生时 借：待摊支出 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等 期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊 借：医疗卫生支出——医疗支出/公共卫生支出 　　　贷：待摊支出 年末无余额 问题：医疗支出与公共支出的划分　 “医疗支出”与“公共卫生支出”的划分没有明确的、可参考的标准。 无法确认的，先记入待摊支出 划分方法：工作量、收入、人员、床位、服务时间……电费：按工作量划分；人员经费：按服务时间划分；支出：按收入比重划分 1.先记入待摊支出：A卫生院共发生待摊支出3000元，（人员经费1800元，其他公用经费1200元）　 实行国库集中支付，直接支付的， 　借：待摊支出－－其他公用经费　　1200 　　　贷：财政补助收入－－公用经费补助收入　　1200 实行国库集中支付，授权支付的， 　借：待摊支出－－其他公用经费　　1200 　　　贷：零余额账户用款额度　　　1200 未实行国库集中支付的，用银行存款支付　 　借：待摊支出－－其他公用经费　　1200 　　　贷：银行存款　　　　1200　 2.合理分摊待摊支出：X月发生人员支出3000元（人员经费1800元，其他公用经费1200元），按人员确定摊销比例，医疗支出应摊销2250元，（人员经费1350元，其他公用经费900元），公共卫生支出应摊销750元（人员经费450元，其他公用经费300元） 　借：医疗卫生支出－医疗支出－人员经费　　1350 　　　医疗卫生支出－医疗支出－其他公经费　　900 　　　医疗卫生支出－公共卫生支出－人员经费　　450 　　　医疗卫生支出－公共卫生支出－其他公用经费　300 　　　贷：待摊支出－人员经费　　1800 　　　　　待摊支出－－其他公用经费　　1200 问题：专项资金使用与管理 财政与非财政支出很难确定； 明细分类有的也难把握，太细了，有时同一个项目前后归集的不一定一致； 基本收支结余、财政专项补助结余与项目、基建结余的区分不太明确； 专项资金管理使用比较乱，如：基建项目资金、基本公共卫生服务项目经费。收入和支出难对应。 会计基础工作规范的突出问题 不编制科目汇总表 药品：入库不入账，库存为负数；付款不审核；不装订随货同行单；倒挤法盘点。 内部收款收据不盖章 取备用金手续随意，库存现金的限额管理不力。 审批手续不完善，报告、请示、通知有盖章、无签字 财务会计内部控制的突出问题 会计人员监督不到位：不参加实物盘点 院长审批权限不明确，对重大事项缺乏约束，院长采购耗材、管理药品库房 不相容岗位分离执行情况： 　一人兼任采购业务全部流程；采购、经办、验收、领用、审批未分离、签字不全；审核、审批手续不完善； 票据管理：自行购买收据、存根自行保管；使用税务代开发票，如，支付药款 财务会计内部控制的突出问题 职工领取工资的花名册无制表人、审核人、审批人签名。 个人报酬直接领取现金的情况 门诊收入统计表无填报人、审核人签名 飞机票报销随意、无会议通知 加班费随意支付，无标准 招待费合并报账 数据来源：财政基本支出备查簿 第五讲　收支结余 备查簿 财政基本支出备查簿 财政项目支出备查簿 其他限定用途资金备查簿 收支结余的计算　 业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出 财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出 一般情况下，财政基本补助收支结余应为零。 财政项目支出补助收入＝财政拨款－财政基本支出 财政项目补助支出指项目专项资金。在“基建设备补助支出”外的其他项目资金已列入医