模块三会计等式与借贷记账法要点分析.pptx

;;资产的平衡关系与会计等式;会计等式也称为会计方程式或会计平衡公式，是由会计要素组成的。包括：资产负债表会计等式和利润表会计等式。 1.资产、负债、所有者权益的数量关系——资产负债表会计等式： 资产 = 负债 + 所有者权益 2.收入、费用和利润的数量关系——利润表会计等式： 收入 — 费用 = 利润 3.会计基本等式的转化形式（扩展形式） 资产 = 负债 + 所有者权益 + （ 收入 — 费用 ）;资产=权益 （1） 资产=负债+所有者权益 （2） ;;资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 – 费用）; ★等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等;会计等式的意义 ★会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系； ★会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。;1、王宏、赵飞共同投资300 000元???立宏飞广告公司 2、购进电脑、打印机等80 000元，款未付 3、用银行存款归还前欠电脑、打印机等款项10 000元 4、用银行存款支付水电费8 000元 5、从银行提取现金1 000元 6、向银行贷款70 000元归还前欠电脑等款项70 000元 7、王宏退回投资30 000元，款暂欠 8、应付远华公司货款30 000元，转对宏飞公司的投资 9、赵飞将50 000元投资原价转给远华公司;业务号;; 二、借贷记账法 ;;复式记账：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法特点：;;（一） 借贷记账法的概念及记账符号 ;1、资产类账户： 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方; 2、负债、所有者权益类账户： 贷方：登记增加 借方：登记减少 余额：一般在贷方;3．成本类账户的结构（与资产类账户基本一致） 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方;;;;归纳： 账户的结构与登记内容;期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期借方发生额—本期贷方发生额 ;期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额—本期借方发生额 ;10000;2、以银行存款归还短期借款50000元;30000;200000;经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额。;1、账户的对应关系 例：从银行提取现金，银行存款与现金账户就存在对应关系，两账户 互为对应账户。 2、会计分录 按照借贷记账法记账规则的要求，确定某项经济业务应借、应贷账户 名称、方向及其金额的记录;3、会计分录与记账凭证： 经济业务的会计分录是会计记账凭证的最主要、也是最重要的内容，会计分录的格式化就是会计记账凭证。 4、编制会计分录的步骤：;1、购进材料10000元款未付 借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 2、以银行存款归还短期借款50000元 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000 3、收回A公司前欠货款20000元，存入银行 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 4、借入短期借款30000元，归还前欠材料款 借：应付账款 30000 贷：短期借款 30000;5、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 6、李明出差回来报销差旅费用2300元，补付现金300 借：管理费用 2300 贷：其他应收款 2000 库存现金 300 7、甲投资者投入资本500 000元。其中以设备投资300000元资金投资200 000元 借：固定资产 300000 银行存款 200000 贷：实收资本 500000;5、会计分录种类;1、试算平衡的含义：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。;2、试算平衡的基本方法; ;(2)余额平衡法 A.平衡公式：; 若试算结果不平衡，则说明会计循环的某个步骤 存在错误。发生错误的可能原因概括起来主要有： （1）记账凭证上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方金额不平衡。 （2）记账过程中出现错误，如借贷方金额中的某一方遗漏或重复记账，或者借贷方向颠倒。 （3）账户余额合计时出现错误。 （4）试算平衡表本身出现错误，如贷方金额抄错、某些账户被遗漏等。;