2014会计初级职称考试_可供出售金融资产介绍.ppt

可供出售金融资产 一、概念 　　　　可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以划归为可供出售金融资产。 名称：可供出售金融资产” 性质：资产类 用途：核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 结构： 可供出售金融资产 ①取得时的公允价值 ① 资产负债表日其公允价 ②资产负债表日其公允价 值低于其账面余额的差额 值高于其账面余额的差额 ②处置时注销的账面余额 可供出售金融资产的公允 价值 明细账：根据可供出售金融资产的类别和品种，分别按“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”、“减值准备”设置明细账。 三、可供出售金融资产的计量 1. 初始计量 （1）可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。 如果是股票投资，则与公允价值一起记入“可供出售金融资产——成