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企业内部控制制度设计 财务人员继续教育培训内容之一 二○○○年六月 2001年1月1日起执行： 2000.12.29. 财政部财会（2000）25号—— “企业会计制度” 2000.6.21 财政部财文 （2001）7号—— 8项 “企业会计准则” 中华人民共和国国务院令第287号 “企业财务会计报告条例” 一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容： 1．是贯彻执行会计法的要求 2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求 3．是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要 本单位内部控制制度 控制环境 会计系统 控制程序 内部管理控制 内部会计控制 内部电算化控制 三、企业内部控制制度综述 （一）内部控制的概念：?单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 （二）适用范围： 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。 （三）内部控制的基本目标： 1.预算体系建立：预算、项目、标准、程序 2.预算的编制和审定： 申报、审核 3.预算指标的下达及实施 4.预算执行的授权 5 .预算执行过程监控 6.追加调整预算控制 7.预算执行结构分析 1.限制接近 2.定期盘点 3.纪录保护 4.财产保险 5.财产变动监控 建立严格招聘程序 制定员工工作规范 定期培训 考核与奖惩制度 特别重要岗位职业信用控制 岗位定期轮换 1.筹资风险评估 2.投资风险评估 3.信用风险评估 4.考核与奖惩制度 5.合同风险评估 资金分析报告—— 资金及调度、借款、还款、资金担保、银行账户、印鉴 经营分析报告—— 收入分析报告 费用分析报告——支出分析报告 资产分析报告 投资分析报告 财务分析报告 1. 一般控制——人员、硬件、软件、环境、系统开发与维护、文件资料、数据、程序、网络安全 2. 应用控制——输入、时实处理、输出、备份、应急处理 四、结束语 内部控制是一个古老而又年轻的话题。 财务工作者肩负着建设与社会主义市场经济相适应的会计理论、会计方法的伟大使命。 21世纪是科学技术不断创新、信息革命进一步深化、知识经济逐渐兴起、全球经济一体化发展的世纪，它给我们带来了新的机遇与新的挑战。 让我们听从新世纪的召唤，共同迎接会计工作的明天。 * 企业内部控制制度设计 会计法第27条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约。 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （1） （2） （3） （4） 会计法第27条 是贯彻执行会计法的要求 一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容： 1．是贯彻执行会计法的要求 2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求 3．是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要 2001年2月14日 财政部财会（2001）4号文 “内部会计控制基本规范”6章32条 · · · “关于采购业务的若干规定”（即将出台） “加强货币资金会计控制的若干规定”6章31条 加强内部制度建设基本规范 征求意见稿 一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容： 1．是贯彻执行会计法的要求 2．是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求 3．是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要 控制环境 会计系统 控制程序 内部管理控制 内部会计控制 内部电算化控制 设计任务需要 二、企业建立和强化内部控制制度的必要性 ??????1.?? 建立现代企业制度的需要 2. 预防舞弊及其它不正当行为的需要 3. 适应全球经济竞争的需要 现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学” 二、企业建立和强化内部控制制度的必要性