美国政府绩效审指南.docVIP

美国政府审计准则 （2003年修订版） 译者说明 2003年6月，美国审计总署颁布了新版的政府审计准则。与1994年公布的政府审计准则相比，2003年版的准则对以前的准则作了很大调整，增加了很多内容。从美国政府审计准则的变化，我们可以看出，美国政府审计在基本观念和具体操作要求上有了进一步的发展和变化。鉴于此，为便于广大研究人员和实务工作者参考，在征得美国审计署Jeanette Franzel的同意后，我们组织有关人员对2003年版的美国政府审计准则进行了翻译。现将有关翻译的情况说明如下： 一、Comprehensive basis of accounting一词首次出现在 2.05条款中，在后面的脚注中也多次出现，都是与一般公认会计原则（GAAP）并列使用的，我们把它译成了综合会计原则。 二、GAGAS 是一般公认政府审计准则的英文缩写，原文多处直接用GAGAS，翻译过程中也直接引用。AICPA 是美国注册公共会计师协会的英文缩写，准则中亦多次直接直接用AICPA，翻译过程也直接引用。 三、Audit documentation 一词是指，审计师在工作过程中形成的记录，以前有关的翻译稿中曾经将它译成审计工作底稿。我们在翻译过程中综合考虑了各种因素，把它译成审计记录。同理，我们把Attest documentation 译成鉴证记录。 四、对于3.47中的脚注37中提到的《对继续教育和培训要求的解释》，最近美国审计署对其进行了修订，该解释中的第46段的部分内容将被废止。 五、我们在翻印过程中省略该准则后附有的两个附录和一份词汇索引。这两个附录，一个是政府审计准则咨询委员会人员名单，另一个是美国审计总署的项目组成员名单。 参加初稿翻译工作的有：柴娜琳（前言、第1、2章）、马丽丽（第3、4章）、卢益群（第5、6章）、刘力云（第7、8章）。翻译的初稿完成后，由刘力云对照原文进行了逐字逐句的校正，并对整个准则译稿中术语的使用进行了统一。译稿最终经副所长崔振龙审核，由所长刘英来审定。 我们知道，对审计准则进行翻译不是一件容易的事情。翻译中，我们尽量使用了直白的语言，并且严格地忠实于原文。尽管如此，限于我们的学识和能力，译稿中仍然可能存在不尽人意之处。我们诚恳地希望读者提出批评或建议，以便提高我们的工作水平。 审计署科研所 二00四年六月 目 录 编译说明 1 前 言 4 第一章 介 绍 6 目的 6 适用性 6 GAGAS与其他专业准则之间的关系 7 责任性 8 任务与职责 8 第二章 政府审计和鉴证业务的种类 11 引言 11 财务审计 11 鉴证业务 12 绩效审计 12 审计组织提供的非审计服务 14 第三章 一般准则 15 引言 15 独立性 15 专业判断 23 胜任能力 23 质量控制和保证 25 第四章 财务审计现场工作准则 27 引言 27 AICPA现场工作准则 27 附加的GAGAS准则 28 审计师的沟通 28 考虑以往审计和鉴证业务的结果 29 检查由于违反合同条款或拨款协议及滥用造成的重大错报 30 确定审计结果要素 31 审计记录 31 第五章 财务审计报告准则 33 引言 33 AICPA的报告准则 33 附加的 GAGAS财务审计报告准则 33 报告审计师遵循GAGAS的情况 34 报告内部控制和对法律、规章、合同条款或拨款协议的遵循情况 34 报告内部控制缺陷、舞弊、违法行为、违反合同条款或拨款协议和滥用行为 35 报告负责官员的看法 38 对特别规定的和保密信息的报告 39 报告的出具和分发 39 第六章 鉴证业务一般准则、现场工作准则及报告准则 41 引言 41 AICPA鉴证业务的一般准则和现场工作准则 41 附加的GAGAS鉴证业务现场工作准则 42 审计师的沟通 42 考虑以往审计和鉴证业务的结果 43 内部控制 43 检查对被鉴证事项有重要影响的舞弊、违法行为、违反合同条款或拨款协议和滥用行为 44 确定鉴证业务结果要素 45 鉴证记录 45 AICPA鉴证业务报告准则 46 附加的GAGAS鉴证业务报告准则 47 报告审计师遵循GAGAS的情况 47 报告内部控制缺陷、舞弊、违法行为、违反合同条款或拨款协议和滥用行为 48 报告负责官员的看法 50 对特别规定的和保密信息的报告 50 报告的出具和分发 51 第七章 绩效审计现场工作准则 52 引言 52 计划 52 督导 60 证据 60 审计记录 63 第八章 绩效审计报告准则 65 引言 65 形式 65 报告内容 65 报告的质量要素 70 报告的出具和分发 72