14材料供应业务的记账凭证编制解说.pptVIP

基础会计学　 会计岗位综合实训 日常会计业务记账凭证的编制 材料供应业务 1 2 3 现购业务 赊购业务 预购业务 （一）现购业务 例题分析 账户设置 账务处理 “在途物资”—核算企业购入 尚未到达或尚未验收入库的 各种材料的买价和各种采购 成本，据以计算购入材料实 际采购成本的账户 说明： 属于资产类账户； 按在途物资的种类进行明细分类核算。 借方 在途物资 贷方 采购过程中发生的买价、运费等采购成本 验收入库物资的采购成本 余额：办理货款结算但尚未入库的在途物资的实际成本 账户设置 “原材料”—反映企业库存的 各种材料收发与 结存情况。 说明： 属于资产类账户； 按材料的种类设明细账户。 借方 原材料 贷方 验收入库 材料成本 出库材料成本 余额：库存材料 成本 账户设置 企业需要预计应交的各 种税金，如增值税、消 费税、所得税等。 “应交税费”—核算企业应交税金 的计算和交纳情况。 说明： 属于负债类账户； 按税种设明细账户，如“应交增值税”。 借 应交税费 贷 登记实际缴纳的税费 登记企业根据税法计算应交的税费 余额：应交未交的税费 “应交税费—应交增值税”账户 该账户用以核算一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计提等会计事项。 该账户属于负债类账户。 该账户按核算内容设置专栏明细账。如：应交税费——应交增值税（进项税额） 账户设置 账务处理 如企业购入材料 并验收入库 应先计入“在途物资”账户 待验收入库后再结转计入“原材料”账户。 可直接计入“原材料”账户。 如企业购入材料 没有验收入库 例题分析 例1.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。 借：原材料 ?????? 6000 应交税费——应交增值税（进行税额） 1020 贷：银行存款 7020 借：在途物资 50000 应交税费—应交增值税（进项税额) 8500 贷：银行存款 58500 例2.购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000元，增值税税率17%。货款及增值税均用银行存款支付，但材料尚未到达。 材料验收入库时 借：原材料 50 000 贷：在途物资 50 000 赊购业务 例题分析 账户设置 账务处理 因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给 供应单位的款项。 “应付账款”—反映应付账款 形成及其偿还 情况。 说明： 属于负债类账户； 按供应单位设明细账户； 注意与“其他应付款” （企业应付、暂收其他单位或个人的款项）的区别。 借方 应付账款 贷方 偿还应付款 发生应付款 （取得材料时） 余额：未偿还的 应付款 账户设置 说明： 属于负债类账户； 按承兑人、债权人设明细账户； 企业应设置“应付票据备查簿”登记种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期、金额。 购买材料、商品和接受 劳务供应是采用商业汇 票结算方式结算与供应 单位货款 。 “应付票据”—反映企业应付票 据款增加、偿付 情况 。 商 业汇票包括： 银行承兑汇票 商业承兑汇票 借方 应付票据 贷方 支付应付票 据款 增加应付票据款 （取得材料时） 余额：尚未支付 的应付票据款 账户设置 账务处理 如企业购入材料 并验收入库 应先计入“在途物资”账户 待验收入库后再结转计入“原材料”账户。 借：应付账款/应付票据 贷：银行存款 如企业购入材料 没有验收入库 到期付款 货 款 未 付 可直接计入“原材料”账户。 例题分析 例1.企业购入甲材料400千克，每千克1