2011年会计上岗证第10章解说.ppt

第十章 主要经济业务会计核算办法 一、库存现金 （一）使用范围 工资、奖金、津贴、补贴 个人劳务报酬 国家颁发的科技、文化体育奖金 劳保、福利费 向个人收购农副产品等物资 出差差旅费 结算起点1000元以下的零星支出 其他 一、库存现金 （二）库存现金限额 1、概念 为保证各单位日常零星开支需要，按规定 允许留存的最高限额。 2、核定单位：开户行 3、依据 单位3—5天的零星开支需要 最多15天 4、要求 超限额当日终了前及时送银行 低于限额可以签发现金支票取现金补足 一、库存现金 （三）库存现金收支管理要求 1、现金收入当日送银行，有困难时银行确定。 2、不得坐支，特殊情况要经银行批准。 3、从银行取现金要说明用途，财会部门负责人签字 4、采购因特殊情况必须使用现金时，开户行批准 5、不得“白条抵库”“套取现金”“出租出借账户” 不得设“小金库” 一、库存现金 （四）库存现金总分类核算 帐户设置：“库存现金”总分类账，资产类，借增贷 减。 1、库存现金收入的核算： 例10—1：从开户行提现金10000元。 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 例10—2：销售产品价款300，增值税51，共计收入现 金351。 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应缴税费—增（销） 51 例10—3：办公室职员张华原出差借款1000，先报销 850元，交回剩余现金150元。 借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款—备用金（张华） 1000 银行存款 其他应收款—备用金(张) 管理费用 例10—4：张华出差预借差旅费1000元。 借： 其他应收款—备用金（张华） 1000 贷：银行存款 1000 例10—5：用现金支付职工工资16000元 借：应付职工薪酬 16000 贷：库存现金 16000 （五）库存现金的序时核算： 设“现金日记帐”，由出纳人员根据审核无误的收付款 凭证按业务先后顺序逐日逐笔登记，每日结发生额合计和 余额，与库存核对。应当与库存现金总帐相符。外币业务 与人民币业务要分设日记账。 （六）现金清查的核算 （1）概念：现金清查是指对库存现金的盘点与核对 （2）包括 出纳员每日的核对 清查小组定期、不定期的盘点 二、银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资 金。 支付结算办法 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 汇兑