1金融企业会计基础知识详解.ppt

我国金融机构体系 我国目前的金融机构体系是以中央银行为核心，以政策性银行、国有控股商业银行为主体，同时包括一批股份制商业银行、非银行金融机构，以及港澳地区和外国金融机构在中国的分支机构和代理处等，多种金融机构并存、分工协作的金融机构体系。 历史成本：资产按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或承担现时义务的合同金额，或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量 （对价(consideration)原本是英美合同法中的重要概念，其内涵是一方为换取另一方做某事的承诺而向另一方支付的金钱代价或得到该种承诺的承诺。 对价：指当事人一方在获得某种利益时，必须给付对方相应的代价。） 重置成本:资产按照现在购买相同或功能相同的资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。 可变现净值:资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 现值:资产按照预计从其持续使用和最终处理中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预期期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 公允价值:资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量. 若A与B签署一份合同，A承诺从B处购买一辆车并付出5000美金，那么A的对价即是这5000美金，而B的对价就是这辆车。 此外，若两人又达成一份合同，A装饰B的房子而获得500美金的报酬，那么A的对价就是装饰房屋的服务，而B的对价则是其所支付的500美金。 分析①:商业银行的负债（吸收存款——活期存款）减少200000元，同时商业银行的负债（吸收存款——定期存款）增加200000元。 分析②：吸收存款-活期存款：-20000，应记录到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，应记录到贷方。 借：吸收存款—活期存款—海峡存款户 200000.00 贷：吸收存款—定期存款—海峡存款户 200000.00 分析①:商业银行的资产（贷款）增加180000元，同时商业银行的负债（吸收存款-活期存款）也增加180000元。 分析②：贷款：+180000，应记录到借方；而吸收存款：+180000元，应记录到贷方。 借：贷款—榕飞电子有限公司贷款户 180000.00 贷：吸收存款—活期存款--榕飞电子有限公司存款户 180000.00 分析①:商业银行的资产（库存现金）增加250000元，同时商业银行的资产（存放中央银行款项）减少250000元。 分析②：库存现金：+250000，应记录到借方；而存放中央银行款项：-250000元，应记录到贷方。 借：库存现金 250000.00 贷：存放中央银行款项 250000.00 例： （1）某企业存入现金20000元； （2）从中央银行帐户内提取现金150000元； （3）向某企业发放短期贷款80000元； （4）以现金支付个人储蓄存款利息； （5）某投资者以现金投入100000元作银行资本金； （6）经批准用资本公积50000元转增资本金。 例：（1）某企业存入现金20000元； 借：现金 20000 贷：吸收存款---活期存款 ---- 企业存款户 20000 （2）从中央银行帐户内提取现金150000元； 借：现金 150000 贷：存放中央银行款项 150000 （3）向某企业发放短期贷款80000元； 借：短期贷款 80000 贷：吸收存款---活期存款 80000 （4）以现金支付个人储蓄存款利息； 借：利息支出 500 贷：现金 500 （5）某投资者以现金投入100000元作银行资本金； 借：现金 100000 贷：实收资本 100000 （6）经批准用资本公积50000元转增资本金。 借：资本公积 50000 贷：实收资本 50000 例： p19—老书 金融企业会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载帐务的依据，也是明确经济责任和到时查考的重要凭据。 会计凭证设置原则 (1)必须综合反映金融各类经济业务的要求； (2)必须充分考虑金融和企业、单位会计核算的