2-1非货币性资产交换解说.pptVIP

账务处理 乙公司的账务处理如下： （1）根据税法有关规定： 换入专用设备的增值税进项税额=（1 200-750）×17%=76.5（万元） 换出在建建筑物的营业税=5 250 000×5%=26.25（万元） （2）计算换入资产、换出资产账面价值总额： 换入资产账面价值总额=（1 200-750）+（450-270）=630（万元） 换出资产账面价值总额=525+150=675（万元） （3）确定换入资产总成本： 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=675（万元） （4）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例： 专有设备占换入资产账面价值总额的比例=450/630=71.4% 专利技术占换入资产账面价值总额的比例=180/630=28.6% （5）确定各项换入资产成本： 专有设备成本=675×71.4%=481.95（万元） 专利技术成本=675×28.6%=193.05（万元） （6）会计分录： 借：固定资产——专有设备 4 819 500 无形资产——专利技术 1 930 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 765 000 贷：在建工程 5 250 000 长期股权投资